+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Налог на прибыль с дивидендов

Получателем дивидендов может быть как организация, так и «физик». В обоих случаях с прибыли нужно будет заплатить налог.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как подать декларации за 2018 год? Уплата налогов по дивидендам и прибыли за 2018 год

Как рассчитать и удержать налог на прибыль с дивидендов налоговому агенту

налог на прибыль с дивидендов
Какие налоги и как заплатить с дивидендов, выплачиваемых в , Налог на прибыль, удержанный с дивидендов, перечисляется в.

НДФЛ необходимо удержать при выплате дивидендов. Если они пока что только начислены, то есть не выплачены, налог не удерживайте п. Если компания получает дивиденды от других юридических лиц, обложение налогом дивидендов участника производится с учетом вычета Письмо ФНС России от 26.

Их учесть нельзя. Рассмотрим на примере, как рассчитать подоходный налог на дивиденды с применением вычета. Доля Карпова Е. Исчислять выплаты и налог нарастающим итогом не требуется. В расчете 6-НДФЛ дивиденды, выплачиваемые физическим лицам, отражаются общей суммой.

Данные по каждому лицу указываются в 2-НДФЛ. Если организация получает дивиденды от других компания, то налоговая база для исчисления налога по дивидендам для каждого участника считается следующим образом: Налоговая база Дивиденды, начисленный всем участникам — Дивиденды полученные x Доля участника в уставном капитале При этом в расчет можно взять дивиденды, полученные как в текущем, так и в предыдущем году.

Для расчета промежуточных дивидендов никаких особенностей налоговым законодательством РФ не установлено. Расчет выплат и налога нарастающим итогом не производится. Срок уплаты налога на прибыль с дивидендов юридических лиц — не позднее дня, следующего за днем выплаты п. Если дивиденды начислены, но не выплачены налог не удерживается п. В соответствии с п. Выплата дивидендов может быть запрещена и по другим причинам, если это противоречит федеральным законам РФ. Если условия, препятствующие выплате дивидендов, по прошествии времени стали не актуальны, организация вправе, а точнее обязана выплатить дивиденды своим учредителям.

Документальное оформление Решение о распределении прибыли может быть принято не ранее составления бухгалтерской отчетности. Как только бухгалтерском учете подведены итоги года, бухгалтерская отчетность подлежит утверждению.

Для этих целей созывают собрание учредителей, где сразу же может быть решен и вопрос о дивидендах. Срок проведения собрания участников должен быть закреплен в уставе компании. Собрание учредителей должно проводиться не ранее чем через два месяца и не позднее чем через четыре месяца после окончания финансового года ст. Решение учредителей фиксируется в протоколе, где указывается следующее: год, за который распределяются дивиденды общая сумма прибыли, которая подлежит распределению форма и срок выплат Срок выплаты дивидендов должен быть указан в уставе.

Если он отсутствует, то устанавливается собранием. Если период выплаты не определен, то считается, что он равен 60 дням, та как максимальный срок выплаты - 60 дней с даты проведения собрания, вынесшего решение по выплатам п. Если срок нигде не зафиксирован, то считается, что он равен 60 дням. Скачайте и оплатите счет.

Налог на прибыль дивиденды

Налоги с дивидендов Налоги с дивидендов Порядок отражения дивидендов в бухгалтерском учете, как правило, у бухгалтеров вопросов не вызывает. Однако с налогами нередко возникают определенные трудности. В данной статье мы постараемся проанализировать основные проблемы, с которыми может столкнуться бухгалтер при налогообложении дивидендов в различных ситуациях, а также поговорим о том, как правильно исчислить налоги с дивидендов, выплаченных по итогам 2009 года.

Не секрет, что основной целью деятельности любой коммерческой организации является получение прибыли. А это значит, что если год для компании был успешным, то по его окончании перед собственниками неизменно встает вопрос о получении дивидендов.

Для целей налогового законодательства этим термином обозначается любой доход, полученный акционером участником от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения 1. Решение о выплате дивидендов принимается общим собранием акционеров 2 или участников 3 , которыми могут быть как российские организации или физические лица, так и иностранные.

Порядок налогообложения для них различен. В рамках данной статьи мы остановимся только на вопросах, касающихся налогообложения дивидендов, выплачиваемых российскими фирмами российским акционерам участникам.

Итак, при выплате дивидендов у их получателей возникает доход, а следовательно, и обязанность по уплате с этого дохода налогов. Все зависит от того, кем является акционер участник : физическим или юридическим лицом. В первом случае речь идет об НДФЛ, во втором — о налоге на прибыль.

Обязанность по начислению и уплате в бюджет налогов с дохода в виде дивидендов возлагается не на получателей дивидендов, а на организацию — источник выплаты, которая по отношению к своим акционерам участникам является налоговым агентом 4. Если компания пренебрежет своими обязательствами и не перечислит в бюджет суммы налога с выплаченных дивидендов, она может быть привлечена к налоговой ответственности.

Размер штрафа при этом составит 20 процентов суммы, подлежащей перечислению 5. Дивиденды физическим лицам Если в составе собственников компании присутствуют физические лица, то в отношении их налог с дивидендов исчисляется по ставке 9 процентов 6. Причем начислять НДФЛ нужно не в момент принятия решения о распределении прибыли, а в тот день, когда дивиденды будут фактически выплачены 7.

Перечислить удержанную сумму налога в бюджет необходимо в день снятия в банке наличных денег для выплаты дивидендов или в день, когда деньги будут перечислены на личный счет акционера участника 8.

О выплаченных суммах и удержанном с них налоге не забудьте отчитаться перед налоговой инспекцией по форме N 2 НДФЛ 9. Причем если получатель дивидендов одновременно является также и работником организации, то в отношении его бухгалтеру необходимо оформить две справки по форме N 2 НДФЛ: одну по ставке 13 процентов — по доходам в виде заработной платы, другую по ставке 9 процентов — в отношении доходов в виде дивидендов.

Сведения о доходах физического лица в виде дивидендов нужно представить в инспекцию до 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом 10 например, до 01. Данные о выплаченных физическим лицам дивидендах отражаются также в листе 03 декларации по налогу на прибыль 11 , но только в целях расчета налога на прибыль по доходам в виде дивидендов.

Поэтому, когда акционерами компании являются только физические лица и, следовательно, у нее не возникает обязанностей агента по уплате налога на прибыль в части выплаченных дивидендов, заполнять лист 03 декларации, по нашему мнению, не нужно.

Для плательщиков налога на прибыль в начале 2009 года Федеральная налоговая служба достаточно подробно разъяснила, как заполнить этот лист декларации 12. Отметим, что Минфин России рекомендует налогоплательщикам при расчете налога с дивидендов применять именно это письмо 13 , которое в принципе актуально и в 2010 году. Однако при его использовании следует учитывать изменения, внесенные в порядок определения суммы налога с дивидендов с 1 января 2010 года.

Об этих изменениях мы поговорим ниже. Дивиденды юридическим лицам При выплате дивидендов юридическим лицам обязанность по начислению налога на прибыль возникает также только после того, как дивиденды будут фактически перечислены получателю 14. А в бюджет удержанный с дивидендов налог нужно перечислить в течение 10 дней со дня фактической выплаты 15. Обязанности по исчислению и удержанию налога на прибыль с дивидендов лежат на компании — источнике выплаты и в том случае, если получатель дивидендов применяет какой-либо из специальных режимов налогообложения — УСН, ЕНВД, ЕСХН.

Дело в том, что освобождение "спецрежимников" от уплаты налога на прибыль не распространяется на доходы, полученные в виде дивидендов 16. Что касается ставок налога, то существуют два их вида: 0 и 9 процентов 17. В общем случае применяется ставка 9 процентов. Исключение составляют только ситуации, когда компания имеет право использовать ставку 0 процентов. На сегодняшний день для возможности применении льготной ставки необходимо выполнение следующих условий: на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней должна непрерывно владеть на праве собственности не менее чем 50 процентной долей в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды; стоимость приобретения и или получения в собственность доли в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации превышает 500 миллионов рублей.

Причем при определении стоимости учитывается стоимость как первоначальных, так и дополнительных вкладов в уставный капитал организации 18.

По мнению чиновников 19 , правомерное применения нулевой ставки возможно, если условие о стоимости доли более 500 млн руб. Это означает, что если, например, организация, получающая дивиденды, примет решение увеличить уставный капитал до необходимой величины, то с момента увеличения уставного капитала для применения ставки 0 процентов ей придется ждать целый год.

Однако из буквального прочтения пункта 3 статьи 284 Налогового кодекса четко следует, что условия о сроке владения вкладами долями и стоимости их приобретения необходимо рассматривать отдельно друг от друга.

Как видим, в настоящее время воспользоваться льготной ставкой может далеко не каждая организация — существующие ограничения по стоимости доли исключают возможность применения данной ставки предприятиями малого бизнеса.

Однако в конце 2009 года законодатель сделал налогоплательщикам своеобразный новогодний подарок: из перечня обязательных условий для применения нулевой ставки в отношении дивидендов, полученных российскими организациями, исключено условие об ограничении стоимости доли вклада 20. То есть использовать льготную ставку не уплачивать налог с дивидендов теперь смогут и те организации, стоимость доли которых в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды, менее 500 миллионов рублей.

Однако данная поправка вступит в силу только с 1 января 2011 года и будет распространяться на дивиденды, начисленные по результатам деятельности организаций за 2010 год и последующие периоды 21.

Поэтому при налогообложении дивидендов, выплаченных по итогам 2009 года, необходимо использовать старый порядок применения нулевой ставки. Получателям дивидендов, желающим воспользоваться льготной ставкой, нельзя забывать и об обязанности предоставить в налоговые органы документы, подтверждающие обоснованность применения этой ставки 22.

В качестве таких документов могут выступать, например, договоры купли-продажи мены , решения о размещении эмиссионных ценных бумаг, договоры о реорганизации в форме слияния или присоединения и другие 23. Налоговый кодекс не содержит требований о порядке и сроке представления данных документов. По разъяснениям Минфина России 24 , уведомление о праве на применение ставки в размере 0 процентов составляется в произвольной форме и направляется с приложением необходимых документов в налоговую инспекцию не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации.

Кроме того, по мнению финансового ведомства 25 , получателю дивидендов необходимо передать такой же пакет документов, подтверждающих льготу, и организации — источнику выплаты вместе с документальным подтверждением того, что инспекторы аналогичный пакет документов уже получили. Как определить сумму налога Сразу скажем, что порядок определения суммы налога на прибыль одинаков для дивидендов, выплачиваемых как физическим, так и юридическим лицам 26.

Давайте рассмотрим, что означает каждый показатель приведенной формулы. Н — это сумма налога с дивидендов. Причем если в результате расчета значение Н получится отрицательным сумма полученных дивидендов превышает сумму распределяемых , то обязанности по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится.

Более того, такая отрицательная величина не может быть впоследствии учтена при расчете налоговой базы по дивидендам, поскольку возможности такого переноса отрицательной разницы показателя Н на будущее Налоговым кодексом не предусмотрено 28. Сн — применяемая налоговая ставка.

К — это отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом. Показатель д заслуживает особого внимания.

Дело в том, что порядок его определения существенно изменился с 1 января 2010 года 29 , причем эти изменения носят негативный для налогоплательщиков характер.

Согласно прежней редакции пункта 2 статьи 275 Налогового кодекса показатель д представлял собой общую сумму дивидендов, подлежащую распределению налоговым агентом в пользу всех налогоплательщиков — получателей дивидендов.

Теперь же под этим показателем следует понимать общую сумму дивидендов, подлежащую распределению налоговым агентом в пользу всех получателей. Как видим, из формулировки, характеризующей показатель, законодатель убрал только одно слово — "налогоплательщиков". Посмотрим, к чему привело данное исключение. Плательщиками налога на прибыль не являются Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и иные публично-правовые образования 30 , а также паевые инвестиционные фонды ПИФы 31.

Соответственно, до 1 января 2010 года суммы дивидендов, выплачиваемых по акциям, находящимся в собственности этих лиц, не должны были учитываться при расчете показателя д.

Этот вывод не раз подтверждался и контролирующими органами 32. Теперь это условие исключено. Получается, что с 2010 года налог, уплачиваемый с дивидендов, значительно увеличивается.

Если данные суммы дивидендов были ранее учтены при определении налоговой базы при предыдущих выплатах дивидендов, они не включаются в расчет показателя Д. При расчете данного показателя учитывается сумма дивидендов, фактически полученная самим налоговым агентом, то есть сумма дивидендов за вычетом удержанного с них налога чистые дивиденды.

По крайней мере, такова на сегодняшний день официальная позиция контролирующих органов 33. Рассмотрим ситуацию, когда компания, выплачивающая дивиденды, сама является их получателем. Пример Акционерами организации являются: физическое лицо, муниципальное образование, юридическое лицо. На годовом собрании акционеров, проведенном по итогам 2009 г.

При этом сама организация в 2010 г. Рассчитаем налоги с дивидендов в 2010 г. А вот если бы организация рассчитывала дивиденды без учета изменений, внесенных в расчет показателя д, то налоги нужно было бы платить в меньшем размере. Авторы статьи:.

Обращаем внимание, что компании на УСН с дивидендам юрлицам уплачивают не УСН, а именно налог на прибыль в общем порядке и.

Налог на прибыль с дивидендов. Заполнение декларации обеими сторонами

Заплатить налог надо не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода подп. Уменьшить налог на прибыль с дивидендов на уже уплаченный за рубежом нельзя.

Исключение предусмотрено только по суммам, перечисленным в бюджеты стран, с которыми у России заключен договор соглашение об избежании двойного налогообложения. Налог рассчитывайте и уплачивайте по итогам каждого отчетного налогового периода, в котором получен такой доход. При поступлении дивидендов от зависимых организаций применяйте нулевую ставку, но только при выполнении всех необходимых условий подп. Уменьшить базу для расчета налога на прибыль на суммы поступивших налоговому агенту дивидендов нельзя.

Кроме акций с обязательным централизованным хранением, государственная регистрация выпуска которых или присвоение идентификационного номера которым совершены до 1 января 2012 года. Если в течение года произведено несколько выплат, налог рассчитывается нарастающим итогом с зачетом ранее уплаченных в бюджет сумм.

Налог уплачивается до истечения 30 дней с момента выплаты дивидендов. Сделано это для того, чтобы у налогового агента была возможность при получении необходимых сведений и необходимости применения других ставок доплатить излишне удержанный налог получателю подп.

Также их можно разделить на участников-резидентов и участников-нерезидентов. Налоговый статус акционера влияет на размер налоговой ставки. Эксперты Системы Главбух напоминают, что дивиденды можно выдать деньгами или в натуральной форме, то есть другим имуществом.

Акционерам деньгами дивиденды можно выплатить только безналично. Участникам же ООО — как через кассу, так и на банковский счет. Общество полностью выкупило акции, которые должно было выкупить ст. Чистые активы не меньше уставного капитала, резервного фонда и превышения ликвидационной стоимости размещенных привилегированных акций над номинальной стоимостью.

Это соотношение должно выполняться и на дату выплаты дивидендов. Нет признаков банкротства, и они не появятся в результате выплаты дивидендов. Уставный капитал компании полностью оплачен. Нет признаков банкротства. Такие признаки не должны появляться и в результате выплаты дивидендов. Величина чистых активов организации не меньше уставного капитала и резервного фонда и не станет меньше их величины после выплаты дивидендов.

Компания выплатила действительную стоимость доли или части доли участнику, если у нее была такая обязанность. Например, при выходе участника из ООО ст. Стоит отметить, что система налогообложения, применяемая организацией, не влияет на порядок и расчет налога на дивиденды. Другое дело, когда дивиденды выплачивают в натуральной форме. В этом случае, если в течение года не было других денежных выплат, в роли налогового агента выступает сам учредитель-получатель дивидендов, который самостоятельно исчисляет и уплачивает налог.

Осложнением для данной ситуации является тот факт, что передачу определенного имущества в виде дивидендов налоговики могут признать реализацией товара. Таким образом, переданные товары или материалы дважды облагаются налогом, что не является экономически целесообразным. Подсказка от Системы Главбух При передаче активов — товаров, работ, услуг, имущественных прав — в счет обязательства по выплате дивидендов происходит их реализация.

Следовательно, у организации возникает доход, который облагают: НДС подп.

Налогообложение дивидендов в 2018 - 2019 годах

Приказ о начислении и выплате дивидендов Сроки выплаты Закон устанавливает четкие сроки, в которые компания должна уложиться, если выплачивает дивиденды учредителям. Например, у ООО на это есть 60 дней. Если это номинальные владельцы, на выплату есть всего 10 дней рабочих.

Если это другая категория акционеров, срок будет больше - 25 дней. В обоих случаях с прибыли нужно будет заплатить налог. Какие налоги платят с дивидендов, мы расскажем далее. Финансовому директору предстоит обосновать для владельцев безопасный для компании размер дивидендов.

Точнее, не само физическое лицо, а компания, которая выплатила ему дивиденды. Именно ей нужно будет удержать НДФЛ с выплаты. А именно — является ли он резидентом Российской Федерации или нет. В 2019 году налог на дивиденды физических лиц взимается по ставке 13 процентов п. Поэтому законодатель посчитал, что платить налог с них нужно в том же размере, как и с любо другой выплаты. Но так было не всегда: еще четыре года налог составлял всего 9 процентов.

На статус физического лица влияет количество дней, которые он провел в России за последний год. Кроме того, ставку 13 процентов НДФЛ в некоторых случаях применяют и к выплатам нерезидентам.

Например, если речь идет о высококвалифицированном сотруднике или иностранце, который работает по патенту. Тогда неважно, относится ли получатель к категории нерезидентов или резидентов.

Если же компания выплатила деньги нерезиденту Российской Федерации, она заплатит налог в большем размере. С таких выплат нужно удержать НДФЛ в размере 16 процентов. Обратите внимание, что такую ставку применяют только к дивидендам. Если нерезидент получил от российской фирмы какую-то иную выплату, НДФЛ нужно взимать в размере 30 процентов. Возможна ситуация, при которой статус учредителя изменится в течение года.

Что делать, если нерезидент стал резидентом, Минфин рассказал в письме от 15. Поскольку участник организации уже будет резидент РФ, к его доходам надо применить ставку 13 процентов. Базу по налогу и сам налог необходим будет пересчитать с января.

Если будет переплата по налогу, сотруднику ее возвращать нет необходимости. Зачтите ее в счет будущих выплат. Когда не применяют налоговый вычет Компания вправе уменьшить сумму налога к уплате в бюджет. Но только по отношению к выплате, которую она сделала в адрес нерезидента. При этом не важно, что доходы такому работнику облагают налогом по ставке 13 процентов. Так, если дивиденды получил высококвалифицированный специалист-нерезидент РФ вычет к выплате применить нельзя.

Организация сможет воспользоваться вычетом только при условии, что ее сотрудник выполнил требование по количеству дней пребывания в стране. По отношению к доходам резидента закон позволяет уменьшить налог, то есть применить вычет п.

При этом налоговая база может быть и вовсе равна нулю, если в налоговом периоде сумма вычетов окажется выше суммы доходов. Отчитываться в инспекцию по НДФЛ будет налоговый агент. Такой организации нужно будет подготовить для сдачи в инспекцию справку 2-НДФЛ п. Заполнить потребуется третий раздел справки. Кроме того, налогоплательщику нужно будет заполнить 6-НДФЛ.

Начисленные, но еще не выплаченные суммы показывать в отчете не нужно. Теперь выясним, какой налог с дивидендов действует для юридических лиц. Если одна организация делает выплату в счет другой компании, ей нужно удержать налог на прибыль. Ставка будет такой же, как в случае с резидентами и НДФЛ — 13 процентов. Сроки для перечисления налога в данном случае очень сжатые.

У организации фактически есть всего два дня, что перевести налог на прибыль в бюджет. Это непосредственно день выплаты дивидендов и следующий за ним день. Кто именно будет платить налог, зависит от места положения организации. Если дивиденды перечисляет российская компания, именно ей и переводить прибыльный налог в бюджет. А вот с дохода от иностранной компании платить налог будет получатель.

Какого-ибо освобождения от выплаты налога в связи с выбранным режимом налогообложения нет. Отчетность Показать дивиденды в прибыльной декларации нужно будет обеим организациям: и получателю, и тому, кто перечислил доход.

Получателю выплаты нужно показать ее во внереализационных доходах. Это строка 100 приложения 2 к листу 03 декларации. Как заполнять отчетность организация подсказала ФНС в приказе от 19. Сложнее придется компании, которая перечисляла дивиденды. Ей нужно заполнить в декларации подраздел 1.

Получателю эти разделы включать в свою отчетность не требуется. Сделать это необходимо только налоговым агентам. Подробнее, как заполнить декларацию организации — плательщику налога служба рассказала в приложении 2 Приказа. Как рассчитывать налог на дивиденды Формулу для расчета налога на дивиденды законодатель закрепил в Налоговом кодексе п. Ее применяют как к налогу на доходы физических лиц, так и применительно к прибыльному налогу. Возможна ситуация, когда сумма налога будет отрицательной.

Тогда платить в бюджет ничего не нужно. Возмещение тоже, соответственно, не производится. Гость, уже успели прочесть в свежем номере?

Получателем дивидендов может быть как организация, так и «физик». В обоих случаях с прибыли нужно будет заплатить налог.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: 30% НДФЛ с дивидендов с акций США. Налоги на дивиденды на российской бирже


Комментарии 0
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий