+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Лизинг бухгалтерский и налоговый учет

Лизинг — это отдельный вид кредитования, который предусматривает передачу имущественного объекта во временное владение.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Вебинар. Лизинг. Бухгалтерский и налоговый учет у лизингополучателя.

Приобретение в лизинг автомобиля. Бухгалтерский и налоговый учет.

лизинг бухгалтерский и налоговый учет
Одной из форм арендных отношений является лизинг. Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, кроме.

Статьи для бухгалтера Налоговый учет лизинговых операций Налоговый учет лизинговых операций зависит от того, на чьем балансе учитывается переданное в лизинг имущество - лизингодателя или лизингополучателя.

Как это отражается на порядке расчета и уплаты налогов, рассмотрим далее. Где учитывать имущество Стороны отношений, сложившихся в рамках договора лизинга, самостоятельно определяют, на чьем балансе будет учитываться имущество.

Законодательством не установлена прерогатива одной из сторон при решении данного вопроса, порядок согласования указанного условия также не прописан Федеральный закон от 29. На балансе у лизингодателя Если предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, то право на начисление амортизационных платежей принадлежит ему. Лизингополучатель учитывает для целей налогообложения прибыли лизинговые платежи, которые включают в себя две составляющие: выкупную стоимость предмета лизинга и плату за предоставление имущества.

После выкупа лизингополучателем имущества в собственность на это имущество могут начисляться амортизационные платежи, т. Отключить рекламу На балансе у лизингополучателя Расчет амортизации. Если имущество учитывается на балансе лизингополучателя, к его расходам в целях расчета налога на прибыль в общем случае относятся лизинговые платежи, а также амортизационные отчисления, начисляемые на переданное имущество.

Начальная стоимость переданного в лизинг имущества включает в себя расходы на его доставку, сборку и проведение иных мероприятий, направленных на обеспечение возможности его использования по назначению п. Лизингополучатель имеет право применять повышающий амортизационный коэффициент, не превышающий 3, в отношении имущества, не входящего в первую, вторую и третью амортизационные группы п. Применяемый коэффициент не может быть впоследствии изменен.

Лизинговые платежи. Законодательство прямо устанавливает, что в целях расчета налога на прибыль лизинговые платежи являются прочими расходами, связанными с производством и реализацией. Лидия Горшкова , руководитель Центра методологии бухгалтерского учета и налогообложения.

Услуги лизинга: налог на прибыль

Лизинг — это отдельный вид кредитования, который предусматривает передачу имущественного объекта во временное владение и или пользование за определенную плату. Для учета таких операций предусмотрены свои особенности и правила. Разберемся в статье, как правильно отражать лизинг в бухгалтерском и налоговом учете. КонсультантПлюс БЕСПЛАТНО на 3 дня Получить доступ Суть проблемы Лизинговые операции пользуются особой популярностью, так как позволяют получить в пользование дорогостоящее оборудование или иные активы сейчас, а рассчитываться за все это — в течение длительного времени.

К тому же лизинг предусматривает и право последующего вычета имущества. В итоге получается довольно выгодная рассрочка. Для оформления таковых операций заключается договор. В нем участвуют как минимум две стороны: лизингодатель и лизингополучатель. Также в соглашении должны быть подробнейшим образом расписаны все существенные условия сделки.

Одним из таковых условий является решение, на чьем балансе будет учитываться передаваемое имущество. Допустимо два варианта: имущество числится на балансе лизингодателя либо на балансе получателя.

Ведь именно от него будет напрямую зависеть порядок отражения хозяйственных операций у каждой стороны. Разберемся, как отражать лизинг у лизингополучателя, бухгалтерский и налоговый учет для каждого варианта.

На балансе лизингодателя Если в условиях договора лизинга определено, что имущество будет учитываться на балансе лизингодателя, то учет получателя существенно упрощается. Операция отражается простой проводкой. По дебету счета 001 фиксируется сумма актива, полученная по договору лизинга. Например, получен станок в сумме 10 000 000 рублей по заключенному договору.

Актив учитывается на балансе лизингодателя. В бухучете получателя делается проводка: Дт 001 — 10 000 000 рублей без НДС. А вот корреспондирующий счет проводки будет напрямую зависеть от вида деятельности, в котором будет непосредственно эксплуатироваться передаваемое имущество.

Типовые бухгалтерские записи для разных случаев: Дт 20, 23, 25, 26, 29 Кт 76 — если имущество будет использоваться в производственной деятельности; Дт 44 Кт 76 — предусмотрена эксплуатация в основной деятельности торговой компании; Дт 91. На балансе лизингополучателя Если же по условиям соглашения имущество будет числиться на балансе получателя, то полученный объект должен быть учтен в составе объектов основных средств. Первоначальная стоимость объекта будет определяться как совокупность всех периодических платежей по заключенному договору.

Налог на добавленную стоимость в первоначальную цену основного средства включать не нужно. Срок полезного использования данного актива будет равен сроку договора. НДС по договору отразите отдельно, проводка: Дт 19 Кт 76. При вводе ОС в эксплуатацию сделайте запись Дт 01 Кт 08. Платеж перечислен с расчетного счета: Дт 76 Кт 51. НДС по платежу принят к вычету: Дт 68 Кт 19.

Начислена амортизация: Дт 20, 44, 90. В основах бухучета объектов лизинга у получателей разобрались. Налоговый учет лизинга у получателя Теперь определимся, как правильно организовать учет лизинговых операций у получателя имущества для целей налогообложения. Как и в бухучете, предусмотрено два варианта развития событий. В каждом из них порядок налогообложения существенно различается. Итак, если актив числится на балансе лизингодателя, то единственные затраты, которые может учесть получатель при исчислении фискального обременения, — это периодические лизинговые платежи.

Так, в соответствии с пп. Издержки принимаются к НУ по мере их начисления, в соответствии с условиями, закрепленными в лизинговом соглашении. А вот налоговый учет лизингового имущества на балансе лизингополучателя имеет свои особенности. В части налога на прибыль организаций может быть признана: Амортизация. Суммы начисленной амортизации по лизинговому объекту могут быть приняты в составе затрат на амортизацию при исчислении налога на прибыль.

Лизинговые платежи. Могут быть учтены в составе прочих расходов, но только в сумме разницы между периодическим платежом и суммой начисленной амортизации. В части транспортного налога: лизингополучатель признается налогоплательщиком транспортного налога, если имущество числится у него на балансе Письма Минфина России от 17. В части имущественного налога: согласно п. Выкупаем объект лизинга Если получатель купил лизинговое имущество, то после переоформления прав собственности он имеет право учесть выкупную стоимость в составе основных затрат.

Причем если сумма выкупа менее 100 000 рублей, эти затраты признаются материальными, а более 100 000 рублей — затраты на приобретение ОС. Отметим, что данный норматив действует для получателей независимо от того, на чьем балансе числился объект.

Об этом говорит п. Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Мы узнаем о неточности и исправим её. Вам может быть интересно:.

Одной из форм арендных отношений является лизинг. Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, кроме.

Договор лизинга: особенности учета субсидии

Бухгалтерский и налоговый учет. Приобретение в лизинг автомобиля. Вопрос: Наша организация приобрела в лизинг автомобиль. Автомобиль должен учитываться согласно договору на балансе лизингополучателя т.

По договору лизинга согласно графику платежей мы оплатили аванс в размере 359680 рублей, после получения автомобиля получили акт и счет-фактуру на эту сумму лизинговый платеж за временное пользование имуществом и далее должны оплачивать ежемесячно в размере 18150-65 руб. Оплачен также разовый платеж - консультационные услуги в размере 17700 рублей. Затраты на постановку на учет в ГАИ 2200 руб. Затраты лизингодателя на приобретение этого автомобиля составляют 576915 рублей. Просим Вас последовательно описать проводки по бухгалтерскому и налоговому учету, в т ч.

НДС, первоначальную стоимость автомобиля и начисление амортизации в бухгалтерском и налоговом учете. Имеем ли мы право применить коэффициент ускорения 3 в бухгалтерском и налоговом учете?

Отвечают специалисты ООО "Бухгалтерская компания "АЖУР": Бухгалтерский учет В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, стоимость полученного в лизинг имущества отражается им по дебету счета 08 "Вложения во внеоборотные активы" в корреспонденции с кредитом счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет 76-5, например, "Арендные обязательства".

Первоначальная стоимость лизингового имущества, принятого к учету, списывается со счета 08 в дебет счета 01 "Основные средства", субсчет, например, 01-2 "Полученное в лизинг имущество" абз. Первоначальная стоимость имущества формируется исходя из всех затрат, связанных с его приобретением, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов п. Таким образом, лизингополучатель должен определить первоначальную стоимость лизингового имущества в размере общей суммы, подлежащей выплате по договору лизинга, за вычетом НДС иных возмещаемых налогов.

Подчеркнем, что в том случае, если по условиям договора выкупная цена выделена из состава лизинговых платежей, ее также нужно учесть при формировании первоначальной стоимости имущества. При этом лизингополучатель оформляет бухгалтерскую проводку: дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы" кредит 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

Кроме того, до ввода объекта лизинга в эксплуатацию лизингополучатель может осуществить дополнительные расходы, непосредственно связанные с получением лизингового имущества. Это могут быть расходы по доставке, таможенные платежи таможенная пошлина, таможенный сбор и др. Поэтому в первоначальную стоимость включаются также все связанные с получением имущества затраты лизингополучателя, которые не вошли в цену договора лизинга абз.

В рассматриваемом случае консультационные услуги увеличивают первоначальную стоимость лизингового имущества на 17700 руб.

Начисление ежемесячного лизингового платежа отражается по дебету счета 76, субсчет 76-5, в корреспонденции со счетом 76, субсчет, например, 76-6 "Задолженность по лизинговым платежам" абз. При этом 359680 руб. Заметим, что перечисленный аванс не признается расходом лизингополучателя и учитывается в составе дебиторской задолженности на субсчете 76-6 с обособленным отражением в аналитическом учете п.

Кроме того, в данном случае организация-лизингополучатель ежемесячно начисляет амортизацию по принятому на баланс предмету лизинга п. Начисление амортизационных отчислений по объекту основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и прекращается с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта либо списания этого объекта с бухгалтерского учета п. При этом производится бухгалтерская запись по дебету счета 20 "Основное производство" и кредиту счета 02 "Амортизация основных средств".

Законодательство о бухгалтерском учете не содержит требований об обязательной регистрации автотранспортных средств в ГИБДД для целей их принятия к бухгалтерскому учету. Указанная регистрация также не является обязательной для начала эксплуатации автомобиля, поскольку, как указывалось выше, приобретенный автомобиль может участвовать в дорожном движении то есть фактически эксплуатироваться и без его регистрации в ГИБДД в течение срока действия регистрационного знака "Транзит" или в течение пяти суток после приобретения.

В случае временного перерыва в использовании введенного в эксплуатацию автомобиля в том числе по причине несвоевременной регистрации автомобиля в органах ГИБДД п.

Что касается сумм госпошлин, уплачиваемых при регистрации автомобиля в ГИБДД, то в силу того, что данные госпошлины уплачены после ввода автомобиля в эксплуатацию, их включение в фактические затраты на приобретение автомобиля абз. Уплаченные госпошлины отражаются в составе расходов по обычным видам деятельности п.

Налог на добавленную стоимость НДС Если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, то общая сумма НДС, подлежащая уплате по договору лизингодателю, отражается при поступлении имущества в организацию по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" и кредиту счета 76, субсчет 76-5. Указанную сумму организация вправе принять к вычету по мере получения счетов-фактур от лизингодателя пп.

В данном случае договором предусмотрена предоплата в размере 359680 руб. Лизингополучатель, перечисливший предоплату лизингодателю, может принять к вычету НДС с суммы предоплаты п. Указанный налоговый вычет производится при наличии счета-фактуры, выставленного лизингодателем при получении предоплаты, платежного документа, подтверждающего перечисление суммы предоплаты, и договора, предусматривающего перечисление предоплаты п.

По мере начисления лизинговых платежей подлежит восстановлению соответствующая сумма НДС, принятая к вычету с перечисленной предоплаты пп. Налог на прибыль организаций Сумма аванса, перечисленная лизингодателю, не признается расходом в налоговом учете п. Для целей налогообложения прибыли действует особый порядок формирования первоначальной стоимости лизингового имущества, который отличается от порядка, применяемого в бухгалтерском учете абз.

В случае если по условиям договора лизинга предмет лизинга учитывается на балансе лизингополучателя, он включает предмет лизинга в соответствующую амортизационную группу п. При этом первоначальной стоимостью имущества, являющегося предметом лизинга, признается сумма расходов лизингодателя на его приобретение, сооружение, доставку, изготовление и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением сумм налогов, подлежащих вычету или учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ п.

Необходимо получить от лизингодателя данные о сумме фактических затрат на приобретение этого основного средства. В данном случае первоначальная стоимость объекта основных средств для целей исчисления налога на прибыль составляет 488911 руб. При этом расходы лизингополучателя, связанные с доставкой основного средства, полученного по договору лизинга, его доведением до рабочего состояния, оплатой консультационных услуг и т. Данная позиция изложена в Письмах Минфина России от 03.

Причем чиновники предлагают учитывать такие расходы не единовременно, а равными частями в течение срока действия договора лизинга согласно правилам абз. Суды также приходят к выводу, что подобные затраты не включаются в первоначальную стоимость основного средства Постановления ФАС Северо-Западного округа от 02.

Таким образом, консультационные услуги в размере 17700 руб. Как и в бухгалтерском учете, в налоговом учете к основной норме амортизации лизингополучатель вправе применить специальный повышающий коэффициент, но не выше 3 пп. Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода объекта основных средств в эксплуатацию, и прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости этого объекта либо когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества по любым основаниям п.

Что касается госпошлин, уплаченных при регистрации автомобиля, то они включаются в состав прочих расходов на дату возникновения обязанности по их уплате пп.

По мере начисления амортизации в бухгалтерском учете лизингополучателя и признания расходов в налоговом учете в порядке, установленном гл.

Пошаговый учет лизинга в 1с 8.3 на балансе лизингополучателя

Она складывается из всех лизинговых платежей. Для отражения в учете 1С 8. В окне проводок 1С 8. Сумма НДС 10 учтена по дебету счета 76. Шаг 3. Создайте в 1С 8. Откроется окно для отражения этой операции.

В верхней части формы укажите: вашу организацию 1 ; подразделение, где находится имущество 3. Укажите склад, на котором находится имущество.

Шаг 4. Откроется форма для создания в справочнике основного средства. Укажите это основное средство в поле 7. Вкладка заполнена. Шаг 5. В этом поле напишите срок амортизации в месяцах. Например, если имущество планируется амортизировать 8 лет, то срок будет 96 месяцев 8 лет х 12 мес. Шаг 6. Здесь укажите сумму расходов без НДС лизингодателя на приобретение имущества. В этом поле напишите срок амортизации в месяцах в налоговом учете.

Например, если имущество планируется амортизировать 8 лет, то поставьте 96 месяцев 8 лет х 12 мес. Шаг 7. Отразите услуги лизинга в 1С 8.

Откроется окно для создания акта. В нем укажите: номер и дату акта, полученного от лизингодателя 5 ; вашу организацию 6 ; лизингодателя 7 ; реквизиты договора лизинга 8. Теперь в бухгалтерском и налоговом учете есть записи по расходам за лизинговые услуги. В нем есть список всех созданных актов. Откроются проводки в учете 1С 8.

В проводках видно, что в бухгалтерском учете лизинговые платежи не относятся на расходы, а учитываются по дебету счета 76. Именно по кредиту этого счета отражается сумма поступившего в лизинг оборудования. Таким образом, после выплаты по графику всех лизинговых платежей, счет 76. Расходы по лизингу учитываются для целей налогообложения за минусом налоговой амортизации лизингового имущества. Обратите внимание, что по лизинговым операциям возникает разница между бухгалтерским и налоговым учетом.

Для этого в 1С 8.

Бухгалтерский учет лизинговых операций у лизингополучателя. . Какие налоговые последствия продажи предмета лизинга по заниженной цене?.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Запись вебинара: "Лизинг основных средств. Объект на балансе у лизингополучателя"


Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий