+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Декларация по налогу на прибыль приложений

Приложение 3 к листу 02 предназначено для отражения расходов по операциям, которые при.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как составить декларацию налога на прибыль в 1 С

Приложение N 2. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

декларация по налогу на прибыль приложений
Статья «Заполняем приложения к декларации по налогу на прибыль». Из журнала «Налоги и бухгалтерский учет», № 9, Январь,

Так же прошу пояснить, в этом приложении по коду 812 необходимо указывать сумму платежей, как написано, или все же сумму понесенных расходов за период, что следует из названия приложения. Расходы на добровольное медицинское страхование сотрудников код 812 при расчете налога на прибыль учитываются в пределах 6 процентов от суммы расходов на оплату труда всех сотрудников организации после фактической уплаты страховых взносов и равномерно частями в течение всего срока действия договора.

Следовательно, в Приложении 1 необходимо отразить ту сумму расходов на мед. Бывает, что договор действует не с начала месяца. Расходы на оплату труда за такие месяцы учитывайте при расчете норматива не полностью, а пропорционально количеству календарных дней, в которых договор был в силе. То есть такой расчет надо делать за первый и последний месяц, в котором действовал договор.

Норматив рассчитывайте в конце каждого отчетного периода по налогу на прибыль ежемесячно или раз в квартал п. Вести учет доходов и расходов для расчета налога на прибыль нужно нарастающим итогом с начала года п.

Поэтому нормируемые расходы, которые по итогам квартала месяца являются сверхнормативными, по итогам года следующего отчетного периода могут уложиться в норматив. Из таблицы узнаете, какие разделы декларации и за какой период нужно заполнить вашей организации.

Приложения к декларации

Состав налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за отчетные и налоговый периоды 1. Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций далее - Декларация представляется российскими организациями, являющимися налогоплательщиками налога на прибыль организаций в соответствии со статьей 246 Налогового кодекса Российской Федерации далее - Кодекс.

Налоговые расчёты, входящие в состав Декларации , представляются российскими организациями, исполняющими обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль, и или признаваемыми налоговыми агентами по налогу на доходы физических лиц в соответствии со статьей 226.

В состав Декларации обязательно включаются: Титульный лист Лист 01 , подраздел 1. Подразделы 1. Подраздел 1. Лист 06 заполняется только негосударственными пенсионными фондами. Лист 07 заполняется организациями при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств, указанных в пунктах 1 и 2 статьи 251 Кодекса, при составлении Декларации только за налоговый период. Лист 08 заполняется организациями, осуществившими самостоятельную симметричную, обратную корректировку налоговой базы, налога убытков , при составлении Декларации только за налоговый период.

Лист 09 и приложения к нему включаются в состав Декларации за налоговый период, если налогоплательщик является контролирующим лицом контролируемой иностранной компании.

За отчетные периоды указанные организации Декларации не представляют. Театры, музеи, библиотеки, концертные организации, являющиеся бюджетными учреждениями, представляют Декларацию только по истечении налогового периода в составе согласно пункту 1. Организации, уплачивающие авансовые платежи ежемесячно, исходя из фактически полученной прибыли нарастающим итогом с начала года, представляют Декларации в указанном в пункте 1.

По итогам других отчетных периодов за месяц, два, четыре, пять, семь, восемь, десять и одиннадцать месяцев такие организации представляют Декларацию в объеме Титульного листа Листа 01 , подраздела 1. При осуществлении соответствующих операций и или наличии обособленных подразделений в состав Деклараций включаются также подраздел 1. Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, по окончании каждого отчетного и налогового периода представляет в налоговый орган по месту своего нахождения Декларацию , составленную в целом по организации с распределением прибыли по обособленным подразделениям в соответствии со статьей 289 Кодекса или по обособленным подразделениям, находящимся на территории одного субъекта Российской Федерации, при уплате налога на прибыль в соответствии со вторым абзацем пункта 2 статьи 288 Кодекса далее - группа обособленных подразделений.

В налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения организации представляют Декларацию, включающую в себя Титульный лист Лист 01 , подраздел 1. При расчете налога на прибыль по группе обособленных подразделений Декларация в указанном объеме представляется в налоговый орган по месту нахождения обособленного подразделения, через которое осуществляется уплата налога на прибыль в бюджет этого субъекта Российской Федерации далее - ответственное обособленное подразделение.

Налогоплательщики, в соответствии со статьей 83 Кодекса отнесенные к категории крупнейших, Декларацию , составленную в целом по организации, а также Декларации по каждому обособленному подразделению группе обособленных подразделений представляют в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи по установленным форматам, если иной порядок представления информации, отнесенной к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации.

В Титульных листах Деклараций по обособленным подразделениям крупнейшего налогоплательщика, представляемых им в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, указываются коды причины постановки на учет далее - КПП , присвоенные организации налоговыми органами по месту нахождения обособленных подразделений, и коды этих налоговых органов. По реквизиту "по месту нахождения учета код " указывается код "220".

Сельскохозяйственные товаропроизводители, отвечающие критериям, предусмотренным пунктом 2 статьи 346. Показатели по иным видам деятельности указанные налогоплательщики отражают в Декларации в общеустановленном порядке с указанием в Листе 02 и в приложениях к нему кода "1" по реквизиту "Признак налогоплательщика код ". Налогоплательщики, являющиеся резидентами особых экономических зон, участниками свободных экономических зон и резидентами свободного порта Владивосток далее - особых свободных экономических зон в соответствии с законодательством Российской Федерации, соответствующие условиям для исчисления налога на прибыль по пониженным налоговым ставкам, установленным для данной категории налогоплательщиков, в состав Декларации, помимо Титульного листа Листа 01 и подразделов 1.

При этом подраздел 1. Показатели для исчисления налога по иным налоговым ставкам резиденты участники особых свободных экономических зон отражают в Декларации в общеустановленном порядке с указанием в Листе 02 и в приложениях к нему кода "1" по реквизиту "Признак налогоплательщика код ". В таком же составе представляются Декларации резидентами Особой экономической зоны в Калининградской области и участниками Особой экономической зоны в Магаданской области.

Организации, владеющие лицензиями на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья либо в границах которого предполагается осуществлять поиск, оценку и или разведку нового морского месторождения углеводородного сырья; а также операторы нового морского месторождения углеводородного сырья далее - организации, перечисленные в пункте 1 статьи 275.

Если в границах участка недр находится одно новое морское месторождение, то указываются цифры "01". Указанные налогоплательщики определяют налоговую базу при осуществлении деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья, отдельно от налоговой базы, определяемой при осуществлении иных видов деятельности, на основании пункта 2 статьи 275.

Организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28 сентября 2010 г. Организации, осуществляющие образовательную и или медицинскую деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации и применяющие налоговую ставку 0 процентов согласно статье 284.

Организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан и применяющие налоговую ставку 0 процентов согласно статье 284. Организации - участники региональных инвестиционных проектов, соответствующие условиям для применения налоговых ставок в соответствии со статьями 284. Организации, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития, и соответствующие условиям для применения налоговых ставок согласно статье 284.

В состав Декларации, помимо Титульного листа Листа 01 и подразделов 1. Показатели для исчисления налога на прибыль по иным налоговым ставкам резиденты территории опережающего социально-экономического развития отражают в Декларации в общеустановленном порядке с указанием в Листе 02 и в приложениях к нему кода "1" по реквизиту "Признак налогоплательщика код ". Декларации по консолидированной группе налогоплательщиков, созданной в соответствии с главой 3.

При уплате консолидированной группой налогоплательщиков авансовых платежей по итогам каждого отчетного периода с уплатой в течение отчетного периода ежемесячных авансовых платежей в состав Декларации за отчетные и налоговый периоды обязательно включаются: Титульный лист Лист 01 , подраздел 1. При уплате консолидированной группой налогоплательщиков ежемесячных авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли Декларации в указанном выше объеме представляются за три месяца, шесть месяцев, девять месяцев и за налоговый период год.

По итогам других отчетных периодов за месяц, два месяца, четыре месяца, пять месяцев, семь месяцев, восемь месяцев, десять месяцев, одиннадцать месяцев Декларации представляются в объеме Титульного листа Листа 01 , подраздела 1. При осуществлении соответствующих операций в состав Декларации включается также Лист 05.

В Титульном листе Листе 01 Декларации по консолидированной группе налогоплательщиков указывается КПП по месту постановки на учет организации в качестве ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков 5-й и 6-й символы КПП имеют значение "4U" , а при его отсутствии указывается КПП, присвоенный ответственному участнику этой группы налоговым органом, в который представляется Декларация, по реквизиту "по месту нахождения учета код " указывается код "218".

Отдельные Декларации по участникам консолидированной группы налогоплательщиков, по их обособленным подразделениям не составляются, кроме случаев, указанных в пункте 1. Участники консолидированной группы налогоплательщиков, получающие доходы, не включаемые в консолидируемую налоговую базу этой группы, представляют в налоговые органы по месту своего учета Декларации только в части исчисления налога в отношении таких доходов.

В Титульных листах Листах 01 таких Деклараций по реквизиту "Налоговый отчетный период код " указываются коды "21", с "31" по "46", а по реквизиту "по месту нахождения учета код " указывается код "213" или "214". Организации, перешедшие полностью на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, на упрощенную систему налогообложения, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей единый сельскохозяйственный налог , а также организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса, являющиеся контролирующими лицами контролируемых иностранных компаний, представляют в налоговые органы по итогам налоговых периодов Декларацию в составе Титульного листа Листа 01 , подраздела 1.

При этом в Титульном листе Листе 01 по реквизиту "по месту нахождения учета код " указывается код "238". Организации, исполняющие обязанности налоговых агентов по исчислению налоговой базы и суммы налога, по удержанию у налогоплательщиков - получателей доходов и перечислению в бюджет налога далее - налоговые агенты , представляют налоговый расчет далее - Расчет в следующем порядке.

Организации - налогоплательщики налога на прибыль, исполняющие обязанности налоговых агентов по налогу на прибыль организаций, включают в состав Декларации Расчет, состоящий из подраздела 1. При этом в Титульном листе Листе 01 по реквизиту "по месту нахождения учета код " указывается код "213" или "214". Организации, перешедшие полностью на уплату единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, на упрощенную систему налогообложения, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей единый сельскохозяйственный налог , налогоплательщики, доходы и расходы которых полностью относятся к игорному бизнесу, подлежащему налогообложению в соответствии с главой 29 Кодекса, организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково", и использующие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков налога на прибыль, исполняют обязанности налоговых агентов и представляют в налоговые органы по итогам отчетных налоговых периодов Расчет в составе Титульного листа Листа 01 , подраздела 1.

При этом в Титульном листе Листе 01 по реквизиту "по месту нахождения учета код " указывается код "231". Участники консолидированной группы налогоплательщиков, составляющие Декларации в части налога с доходов, не включаемых в консолидируемую налоговую базу, при исполнении обязанности налоговых агентов представляют Расчет в соответствии с абзацем вторым пункта 1.

Участники консолидированной группы налогоплательщиков, у которых отсутствуют доходы, не включаемые в консолидируемую налоговую базу, Расчет представляют в соответствии с абзацем третьим пункта 1.

Организациями, указанными в настоящем пункте Порядка, Расчет представляется также в том случае, если доходы в виде дивидендов выплачиваются ими только физическим лицам и или иностранным организациям. Расчет организацией не составляется, если выплачиваемые ею доходы в виде дивидендов полностью подлежат перечислению без удержания налога организациям, признаваемым налоговыми агентами в соответствии с подпунктами 3 , 5 , 6 , 7 пункта 2 статьи 226.

При этом в Титульном листе Листе 01 по реквизиту "по месту нахождения учета код " указывается код "235". Общие требования к порядку заполнения и представления Декларации 2. Декларация составляется нарастающим итогом с начала года. При указании значений стоимостных показателей в полных рублях значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с Титульного листа Листа 01 , вне зависимости от наличия отсутствия и количества заполняемых разделов, листов и приложений к ним. Порядковый номер страницы записывается в определенном для нумерации поле слева направо, начиная с первого левого знакоместа, например, для первой страницы - "001", для двенадцатой - "012".

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. Не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе и скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя. При заполнении декларации используются чернила черного, фиолетового или синего цвета. Каждому показателю декларации соответствует одно поле, состоящее из определенного количества знакомест. В каждом поле указывается только один показатель. Исключение составляют показатели, значением которых являются дата или десятичная дробь.

Для указания даты используются по порядку три поля: день поле из двух знакомест , месяц поле из двух знакомест и год поле из четырех знакомест , разделенные знаком ". Для десятичной дроби используются два поля, разделенные знаком "точка". Первое поле соответствует целой части десятичной дроби, второе - дробной части десятичной дроби. Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первого левого знакоместа.

Для отрицательных чисел указывается знак "-" "минус" в первом знакоместе слева. При заполнении полей декларации с использованием программного обеспечения значения числовых показателей выравниваются по правому последнему знакоместу. При этом в отрицательных числах знак "-" "минус" указывается в знакоместе перед числовым значением показателя.

Заполнение текстовых полей бланка декларации осуществляется заглавными печатными символами. В случае отсутствия какого-либо показателя, во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.

Прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине знакомест по всей длине поля. Если для указания какого-либо показателя не требуется заполнения всех знакомест соответствующего поля, то в незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк.

При указании десятизначного ИНН организации в поле из двенадцати знакомест показатель заполняется слева направо, начиная с первого знакоместа, в последних двух знакоместах ставится прочерк: "ИНН 5024002119--".

Дробные числовые показатели заполняются аналогично правилам заполнения целых числовых показателей. В случае, если знакомест для указания дробной части больше, чем цифр, то в свободных знакоместах соответствующего поля ставится прочерк. Например, доля налоговой базы, приходящейся на обособленное подразделение, составляет 56,234 процента.

Указанный показатель должен заполняться по формату: 3 знакоместа для целой части и 11 знакомест для дробной части. Следовательно, в Декларации он должен выглядеть следующим образом: 56-. При подготовке Декларации с использованием программного обеспечения при распечатке на принтере допускается отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных знакомест. Расположение и размеры значений реквизитов не должны изменяться.

Печать знаков выполняется шрифтом Courier New высотой 16-18 пунктов. Декларация может быть представлена налогоплательщиком в налоговый орган лично или через его представителя, направлена в виде почтового отправления с описью вложения или передана в электронном виде с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи в соответствии со статьей 80 Кодекса.

Декларация представляется по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде по установленным форматам в соответствии с Порядком представления налоговой декларации в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи, утвержденным приказом Министерства Российской Федерации по налогам и сборам от 2 апреля 2002 г. При отправке Декларации по почте днем ее представления считается дата отправки почтового отправления с описью вложения.

При передаче Декларации по телекоммуникационным каналам связи днем ее представления считается дата ее отправки. При получении Декларации по телекоммуникационным каналам связи налоговый орган обязан передать налогоплательщику квитанцию о её приеме в электронном виде. Налоговые агенты заполняют и представляют Расчеты с учетом общих требований, предусмотренных разделом II настоящего Порядка. Организация-правопреемник представляет в налоговый орган по месту своего нахождения по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика Декларации включая Декларации по обособленным подразделениям за последний налоговый период и уточненные Декларации за реорганизованную организацию в форме присоединения к другому юридическому лицу, слияния нескольких юридических лиц, разделения юридического лица, преобразования одного юридического лица в другое с указанием в Титульном листе Листе 01 по реквизиту "по месту нахождения учета код " кода "215" или "216", а в верхней его части - ИНН и КПП организации-правопреемника.

В случае принятия организацией решения о прекращении деятельности закрытии своего обособленного подразделения далее - закрытое обособленное подразделение уточненные Декларации по указанному обособленному подразделению, а также Декларации за последующие после закрытия отчетные периоды и текущий налоговый период представляются в налоговый орган по месту нахождения организации, а по организации, отнесенной к категории крупнейших налогоплательщиков, - в налоговый орган по месту её учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

При этом в Титульном листе Листе 01 по реквизиту "по месту нахождения учета код " указывается код "223", а в верхней его части указывается КПП, который был присвоен организации налоговым органом по месту нахождения закрытого обособленного подразделения. Порядок заполнения Титульного листа Листа 01 Декларации 3.

Декларация по налогу на прибыль: основные правила заполнения листы и приложения заполняются при наличии определенных показателей.

Приложение ПЗ к декларации по налогу на прибыль за 2018 год: порядок заполнения

Ежемесячное списание убытка в прочие расходы начинается с мая месяца. В бухгалтерском учете продажа основных средств отражается следующими проводками: 1. Продажа компьютера Дебет 62 Кредит 91.

Продажа автомобиля Дебет 62 Кредит 91. В бухгалтерском учете убыток от продажи основного средства признается единовременно на дату продажи, а в налоговом учете этот убыток будет включен в расходы в течение оставшегося срока полезного использования. Уступка права требования В особом порядке для целей налогообложения учитывается убыток от уступки права требования долга первоначальным кредитором — продавцом товаров работ, услуг , а также займодавцем по долговому обязательству.

Уступка до наступления срока платежа п. При этом проценты исчисляются по правилам ст. Пример Первоначальный кредитор поставщик уступил право требования долга к покупателю третьему лицу новому кредитору. Договор уступки подписан 07. НДС по сроку платежа 07. В бухгалтерском учете уступка права требования первоначальным кредитором отражается следующими проводками: Дебет 76 новый кредитор Кредит 91. Уступка после наступления срока платежа п.

Договор уступки подписан 05. НДС по сроку уплаты 28. Убыток от продажи амортизируемого имущества — по строке 100. В примере основное средство было продано с убытком в апреле.

Этот показатель отражается по строке 050 Листа 02. Иными словами, кредитор не является продавцом товаров работ, услуг. Он специально приобрел дебиторскую задолженность для предъявления дебитору или дальнейшей перепродажи, как правило, по цене выше цены покупки.

Такая операция названа в статье 279 финансовой услугой. При определении налоговой базы налогоплательщик вправе уменьшить доход, полученный от реализации права требования, на сумму расходов, связанных с приобретением и реализацией этого права, а также на цену приобретения имущественного права пп. При этом согласно п. Однако убыток от реализации права требования долга как финансовой услуги не всегда признавался для целей налогообложения.

Указанная норма действует с 01. До этого убыток вообще не признавался для целей налогообложения. Операция по приобретению имущественного права в налоговой декларации не отражается.

Заполняем приложения к декларации по налогу на прибыль

Приложение ЗП — уменьшение начисленного налога В приложении ЗП уменьшают налог на прибыль — расшифровывают показатель стр. Ведь начисленный налог на прибыль можно уменьшать на: — заграничные налоги п.

ХХ НКУ , стр. Впрочем, ни в приложении ЗП, ни в НКУ не определено, в какой последовательности уменьшать начисленный налог на какие суммы в первую очередь, на какие — во вторую и т. Отмалчиваются до сих пор и контролеры. Ведь он в любом случае не пропадет, а если будет недостаточно налога, превратится в переплату см. Тогда, пожалуй, сам собой вырисовывается оптимальный вариант: уменьшать налог на прибыль в порядке очередности расположения сумм в приложении ЗП т.

Ведь так все тонкости уменьшения в конечном счете будут учтены. Теперь подробнее о каждом уменьшителе налога. Таблица 2. Ведь право на такой зачет устраняющий двойное налогообложение дают п. III НКУ, а сам размер засчитываемых сумм загранналогов в течение налогового периода не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в Украине таким плательщиком в течение этого периода т.

Так что загранналоги показываем в стр. Впрочем, в течение года квартальщиков выручает нарастающий итог: в стр. Такая справка подлежит легализации в соответствующей стране, соответствующем заграничном дипломатическом учреждении Украины, если иное не предусмотрено действующими международными договорами Украины.

Для стран, присоединившихся к Гаагской конвенции 1961 г. К тому же не требуют ни легализации, ни удостоверения апостилем документы, выданные странами — участницами международных договоров о правовой помощи; 2 при наличии действующего международного договора об избежании двойного налогообложения доходов. Однако учтите, что не подлежат зачету следующие налоги, уплаченные за границей на них не разрешается уменьшать налог на прибыль, п.

Картина в целом такова: Теперь — построчно. В стр. Причем должно соблюдаться следующее равенство: значение стр. Заметим, что в течение года уплаченные дивидендные авансы квартальщики показывают в стр. Ну и само собой в ежеквартальных зачетах квартальщики также могут учитывать и переходящие прошлогодние авансы см.

В эту строку переходит значение из стр. Учтите: на протяжении года у квартальщиков значение стр. Так что хотя формулировка стр. Значение строки рассчитывают по формуле как сумму двух предыдущих строк: стр. Дальше собранные в стр. Важно: в течение года для квартальщиков работает нарастающий итог. Поэтому значение стр. И только по итогам года!

То есть ту сумму авансов с дивидендов, которая фактически идет в зачет начисленного налога на прибыль. Значение строки определяется по формуле как разность: стр. Заметьте: если в отчетном периоде получены убытки, в стр. Учтите: попавшие в стр.

Как отмечалось, в течение года квартальщики стр. В связи с этим значение стр. Ведь до 01. Поэтому, чтобы не нарушать гармонии, такое правило оставили плательщикам и при составлении декларации за весь 2016 год п.

ХХ НКУ. Хотя в рамках года выручает нарастающий итог: все то, что по налогу на недвижимость не зачлось, к примеру, в декларации за 3 квартала, можно зачесть в декларации за год. Подробнее о налоге на недвижимость см. По новым правилам налог на недвижимость будет влиять на налог на прибыль только один раз — через бухрасходы предприятия, тем самым одноразово уменьшая финрезультат объект налогообложения. Еще учтите, что Закон Украины от 21. Поэтому в стр.

ХХ НКУ , подробнее об этом см. Теперь пришел черед зачесть такой аванс с налогом на прибыль в декларации за год. Важная особенность: в стр. Иначе говоря, в стр. Причем в стр. Напомним: о том, что при переплате можно не уплачивать аванс, а в счет его уплаты переплату засчитают автоматом, причем без заявления плательщика, сообщалось в письме ГФСУ от 30. А потому и зачесть его причем всю! И пару слов о последнем случае с убытками. Тут есть один примечательный момент. В таком случае аванс во всей сумме попадет в стр.

Тогда из-за аванса стр. Но волноваться из-за этого не стоит. Дальше она автоматически будет засчитываться в счет уплаты очередных налоговых обязательств по налогу на прибыль п. Либо такую сумму в общем порядке по заявлению можно вернуть деньгами на текущий счет или направить на погашение других платежей в бюджет п. В связи с этим квартальщикам важно учесть другой момент связанный с очередностью зачета сумм в приложении ЗП. Их можно только переносить по декларациям до полного зачета с текущим налогом.

И для наглядности — пример. Допустим, за 2016-й: — сумма начисленного налога на прибыль стр. Поэтому если важно воспользоваться возникшей переплатой, то выгоден вариант 1. Приложение ПН — налог с доходов нерезидентов Это приложение расшифровывает сумму, отражаемую по строке 23 декларации.

То есть в нем расшифровывается информация о налоге, который плательщик удерживает и уплачивает в бюджет при выплате нерезиденту или уполномоченному им лицу кроме постоянного представительства нерезидента на территории Украины дохода с источником его происхождения из Украины. Декларировать налог на репатриацию по строке 23 , в том числе подавать приложение ПН к декларации, обязаны юридические лица — резиденты, а также постоянные представительства нерезидентов, осуществляющие выплаты нерезидентам облагаемых видов дохода с источником его происхождения из Украины.

Приложение ПН составляется отдельно по каждому нерезиденту, в пользу которого производились выплаты, облагаемые налогом согласно п. Туда попали проценты доходы по государственным ценным бумагам и займам см. XX НКУ. Эти виды доходов приведены справочно, так как они налогом на репатриацию не облагаются. Естественно, при этом в строку 23 декларации ничто не попадет.

А теперь последовательно изложим механизм заполнения приложения ПН. Для указания названия страны нерезидента и ее кода трехзначный цифровой код используют Классификацию стран мира, утвержденную приказом Госстатистики от 30. В ней приведены цифровые коды стран мира, их названия на украинском и на английском языках. Обратите внимание: Классификация содержит краткое и официальное названия стран мира. На наш взгляд, в заглавной части приложения ПН лучше указывать официальное название страны резиденции, приведенное в приложении А части 2 Классификации стран мира.

Напомним, что Перечень оффшорных зон приведен в приложении к распоряжению КМУ от 23. Однако при этом следует учитывать последний абзац п.

Заметим, что с 01. Таблица 1. В первой таблице приложения ПН отдельно указывают все виды доходов, полученных конкретным нерезидентом, ставки и суммы налога с таких доходов. В графе 3 отражается начисленная полная сумма конкретного вида дохода, с которой удерживается или нет по соответствующей ставке налог на репатриацию. Графа 5 заполняется, когда при выплате дохода нерезиденту были применены нормы международного договора об избежании двойного налогообложения.

Тогда в этой графе приводится ставка налога, применяемая согласно такому договору. ГФСУ в письме от 17. То есть и в таком случае все равно плательщик обязан заполнить и представить приложение ПН на такого нерезидента с льготируемым доходом. Суммы дохода и удержанного налога на репатриацию в приложении ПН приводятся нарастающим итогом. После того, как сложили суммы налога на репатриацию по всем нерезидентам, т. Это подтверждают и налоговики см.

В этом случае в декларациях за полугодие, три квартала и за год одна и та же сумма налога, удержанного в первом квартале, отразится в строках 23 и 24, а в строке 25 будет пусто. Таким образом, в годовой декларации на основании приложения й ПН по строке 23 отражают общую сумму налога на репатриацию за год а не только за четвертый квартал.

Сумма этого налога за четвертый квартал фактически отразится по строке 25 годовой декларации. Получена она будет как разница между строками 23 и 24 в строку 24 переносится значение строки 23 из декларации за три квартала. Порядок заполнения граф таблицы 1 приложения ПН приведен нами ниже. Она предназначена для расшифровки показателя строки 16 таблицы 1. Здесь проводят расчет прибыли от операций с беспроцентными дисконтными облигациями или казначейскими обязательствами.

При этом значение строки 16 графы 3 таблицы 1 должно соответствовать сумме строки 16 графы 5 таблицы 2, а показатель строки 16 графы 6 таблицы 1 — сумме строки 16 графы 6 таблицы 2.

Юрлица-единщики 3 и 4 гр.

Приложение 3 к листу 02 предназначено для отражения расходов по операциям, которые при.
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как заполнить Приложение 4 к листу 2 декларации по налогу на прибыль при убытке в 1С:Бухгалтерии 8


Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий