+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Налог на имущество основных средств

Налог на имущество — это региональный налог: помимо гл. 30 НК он Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств».

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Расчёт налога на имущество в 1С:Бухгалтерия
налог на имущество основных средств
Налог на имущество — это региональный налог: помимо гл. 30 НК он Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств».

Продуктивный скот; Другие виды основных средств. При этом на практике возникали ситуации, когда требовалось менять группу, чтобы налог на имущество исчислялся корректно. Например, сооружения типа строительных бытовок которые не имеют прочной связи с землей и не соответствуют критериям недвижимого имущества приходилось указывать в группе Другие виды основных средств. А некоторые транспортные средства, например морские суда, следовало указывать в группе Прочие объекты, требующие государственной регистрации, относимые статьей 130 ГК РФ к недвижимости.

Между тем, реквизит Группа учета ОС используется в программе не только для целей налогового учета по налогу на имущество организаций. При заполнении бухгалтерской отчетности также широко используется распределение основных средств по группам например, Здания, Земельные участки, Транспортные средства и т. Начиная с версии 3. Признак недвижимого имущества в карточке основного средства При переходе на версию 3.

При создании нового объекта ОС флаг по умолчанию также проставляется в соответствии с группой, после чего пользователь может снять или установить флаг в зависимости от характеристик конкретного имущества.

Независимо от установленного флага, по-прежнему не будут признаваться объектами налогообложения Земельные участки и Объекты природопользования п. Расчет и начисление налога на имущество в программе выполняется автоматически с помощью регламентной операции за декабрь Расчет налога на имущество, входящей в обработку Закрытие месяца. Если в регистре Порядок уплаты налогов на местах имеются записи, где указано, что по налогу на имущество уплачиваются авансовые платежи, то в перечень операций закрытия месяца за март, июнь и сентябрь также добавляется операция Расчет налога на имущество.

Изменение кадастровой стоимости В отношении отдельных видов недвижимого имущества налоговая база по налогу на имущество организаций определяется как его кадастровая стоимость п. По общему правилу кадастровая стоимость должна быть определена на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Изменение кадастровой стоимости в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы.

Исключения составляют ситуации, когда кадастровая стоимость меняется вследствие исправления ошибок, а также по решению комиссии по рассмотрению споров или по решению суда. Но и в этих случаях кадастровая стоимость пересчитывается с начала налогового периода налоговых периодов п. При этом если право собственности на объект недвижимости у налогоплательщика возникало прерывалось в течение года, то налог на имущество авансовый платеж по кадастровой стоимости нужно определять с учетом поправочного коэффициента далее - коэффициент владения Кв.

Определяется он как отношение количества полных месяцев, в течение которых данные объекты находились в собственности налогоплательщика, к количеству месяцев в налоговом отчетном периоде. Полным месяцем считается п. Неполный месяц в расчете коэффициента владения не учитывается. В соответствии с Федеральным законом от 03.

Учитывается указанное изменение со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости. За налоговый отчетный период, в котором произошло изменение кадастровой стоимости вследствие изменений качественных и или количественных характеристик объекта недвижимости, налог авансовый платеж по данному объекту нужно рассчитывать с учетом поправочного коэффициента новый пункт 5.

Поправочный коэффициент далее - коэффициент использования Ки рассчитывается точно так же, как и коэффициент владения Кв в порядке, аналогичном установленному пунктом 5 статьи 382 НК РФ. Новые правила нужно применять с расчета налога авансового платежа за 2019 год.

Для объектов недвижимого имущества, налоговой базой в отношении которых признается кадастровая стоимость, предназначен Раздел 3 Налогового расчета Декларации по налогу на имущество. С 2019 года при изменении кадастровой стоимости объекта недвижимости, которая учитывается при расчете налога на имущество, следует ввести новую запись в регистр Регистрация земельного участка, где отразить новую кадастровую стоимость и дату внесения изменения в ЕГРН.

Декларация по налогу на имущество Действующие формы отчетности по налогу на имущество организаций утверждены приказом ФНС России от 31. В связи с выводом движимого имущества из-под налогообложения у ряда организаций а в первую очередь это касается субъектов малого предпринимательства отпадет необходимость в представлении отчетности по налогу на имущество организаций. Контролирующие органы неоднократно высказывали мнение, что при отсутствии имущества, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со статьей 374 НК РФ, у организации не возникает обязанность по представлению в налоговый орган декларации, в том числе декларации по налогу на имущество организаций см.

Отметим, что в налоговую декларацию в налоговый расчет по авансовому платежу по налогу на имущество организаций планируется внести изменения. Проект соответствующего приказа ФНС России размещен. Предполагается, что изменения вступят в силу, начиная с отчетности за I квартал 2019 года. Изменения в Разделе 2.

В свою очередь, в Раздел 2. Изменения в Разделе 3 В Раздел 3 декларации внесены следующие основные изменения рис. Благодаря коду вида сведений для помещения гаража или машино-места теперь достаточно указать кадастровый номер, а кадастровый номер здания строения, сооружения , куда входит данное помещение гараж или машино-место , указывать не надо; помимо коэффициента владения Кв добавлена строка для указания коэффициента использования Ки.

Коэффициенты Кв и Ки указываются в десятичной дроби с точностью до десятитысячных долей. Проект Раздела 3 декларации по налогу на имущество Помимо форм декларации и расчета по налогу на имущество изменятся и форматы их представления в электронном виде. О сроках см.

Налог на имущество организаций в 2019 году: что изменилось?

Автор: Ксения Нурмугамбетова Благодарим за проявленный интерес. Ссылка на статью будет отправлена на указанную почту. Еще одно изменение вступило в силу с 1 января 2018 года. Согласно нововведению, движимое имущество, принятое на учет в качестве основного средства ОС с 1 января 2013 года, кроме имущества, полученного в результате реорганизации, ликвидации или от взаимозависимых лиц, освобождается от обложения налогом на имущество при условии, что это предусмотрено законом субъекта РФ по месту его нахождения.

Данное положение установлено статьей 381. Регионы могут самостоятельно устанавливать своими законами налоговые льготы, вплоть до полного освобождения от налогообложения. Законодательный орган субъекта РФ самостоятельно определяет категории основных средств, которые можно относить к такому оборудованию.

Таким образом, льгота будет действовать, если субъект РФ примет соответствующий закон, определяющий возможность применения этой льготы согласно 381. Ставка налога по движимому имуществу, которое не освобождено законом субъекта РФ от налогообложения, не должна превышать 1. Налог на движимое имущество — это региональный налог. Что относится к движимому и недвижимому имуществу описано в статье 130 ГК РФ.

Недвижимое имущество. К недвижимому имуществу относится все то, что прочно связано с землей: капитальные строения, заводы, дома, фабрики и т. Помимо этого, закон относит к недвижимости суда внутреннего плавания и космические объекты. Движимое имущество. К движимому имуществу относится все то, что не относится к недвижимости: ценные бумаги, деньги, автомобили и т. Объектом налогообложения в организации признается движимое и недвижимое имущество, а также имущество, которое передано во временное пользование, распоряжение.

Все это учитывается на балансе в качестве объектов основных средств для ведения бухгалтерского учета. Не признаются объектом налогообложения налога на имущество: земельные участки, суда и объекты основных средств, включенные в первую или во вторую амортизационную группу. Например, в Москве, Московской области и Санкт-Петербурге. В частности, законом Московской области от 03. Законом Москвы от 05. Как пример, в таблице содержатся данные по выборочным регионам.

Если нужный регион отсутствует в таблице, то налог платится на движимое имущество. Если же ваш регион занесен в таблицу, то налог платится по сниженной ставке или регион полностью освобождается от уплаты налога. Регион Имущество, на которое распространяется льгота Вид льготы Организации, которые вправе применять льготу Основание Движимое имущество, принятое на учет в 2013 году и позже Полное освобождение от налога Закон Московской области от 03.

Регионы и вид льготы Льгота не распространяется на движимое имущество, которое получено в результате: реорганизации или ликвидации юридических лиц; сделок с взаимозависимыми лицами. Исключение составляет железнодорожный подвижный состав, произведенный в 2013 году и позже. Такие объекты не облагаются налогом на имущество, независимо от того, на каком основании организация их получила. Если организация приобрела автомобиль у своего единственного взаимозависимого лица, то такое имущество будет облагаться налогом по общеустановленной ставке не более 2.

Льготная ставка 1. Вывод Таким образом мы видим, что с наступлением 2018 года приходит все больше изменений для ведения бухгалтерского учета в организациях государственного сектора. Движимое имущество поменяло статус и стало объектом налогообложения.

Особое внимание следует уделить налоговой ставке и применению её к какому-либо основному средству ОС. Если у вас остались еще вопросы или вам потребуется помощь - вы всегда можете обратиться к специалистам нашей компании. Автор Ксения Нурмугамбетова.

С какого момента необходимо начислять налог на имущество: сразу после завершения 4 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и п.

Налог на имущество: типичные ошибки, к которым точно придерутся инспекторы

Налоговой базой по налогу на имущество может быть либо среднегодовая, либо кадастровая стоимость основных средств. Кадастровая стоимость конкретных объектов устанавливается решениями региональных властей.

Налоговый и отчетные периоды Налоговым периодом по налогу на имущество является календарный год. По окончании отчетных периодов организация должна перечислять авансовые платежи по налогу если региональное законодательство не предусматривает иное.

Первым отчетным периодом будет время с момента создания до конца текущего квартала. Такой порядок применяйте независимо от того, как определяется налоговая база: исходя из среднегодовой или из кадастровой стоимости объектов.

На балансе организации числятся две группы объектов недвижимости: налоговой базой для которых является среднегодовая стоимость; налоговой базой для которых является кадастровая стоимость.

Среднегодовая стоимость. Кадастровая стоимость. Если в течение года организация была ликвидирована, то последним налоговым периодом для нее является время с начала года до дня завершения ликвидации. Если организация была создана и ликвидирована в течение одного года, то налоговым периодом для нее является время со дня создания по день ликвидации. Включение объектов в налоговую базу Если налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, основные средства, признаваемые объектом налогообложения, включайте в расчет налоговой базы начиная с месяца, следующего за тем, в котором они были приняты на баланс организации.

Их нужно включать в расчет налоговой базы с месяца принятия на учет. Подробнее см. Дальнейшие внутренние перемещения основных средств между подразделениями организации на расчет налога на имущество не влияют.

Дату постановки объектов на учет определяйте на основании актов приемки-передачи основных средств, утвержденных руководителем организации п. Если налоговой базой является кадастровая стоимость имущества, объекты недвижимости включайте в расчет налоговой базы с месяца: возникновения права собственности, если регистрация произведена до 15-го числа включительно ; следующего за месяцем возникновения права собственности, если регистрация произведена после 15-го числа.

При расчете налога за 2015 год основные средства, признаваемые объектом налогообложения, включайте в расчет налоговой базы начиная с месяца, следующего за тем, в котором они были приняты к учету на балансе организации.

Если налоговой базой является кадастровая стоимость: либо с месяца возникновения права собственности на объект недвижимости при условии, что регистрация права состоялась до 15-го числа включительно ; либо со следующего месяца при условии, что регистрация права состоялась после 15-го числа. Начислять налог на имущество нужно по любым объектам недвижимости, которые отвечают критериям основных средств п. Объекты должны быть включены в расчет налоговой базы следующим образом. Среднегодовая стоимость недвижимости Если налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, построенный объект включите в расчет с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором основное средство было принято к бухучету.

При этом не имеет значения: зарегистрировано право собственности на объект или нет; введен объект в эксплуатацию или фактически не эксплуатируется. Такой подход объясняется следующим. Объектами обложения налогом на имущество являются основные средства, учитываемые на балансе организации п. В состав основных средств включаются не только фактически эксплуатируемые объекты, но и объекты, предназначенные для использования в предпринимательской деятельности п.

Свидетельства о госрегистрации прав на объекты недвижимости для признания их основными средствами, а следовательно, и для включения в налоговую базу по налогу на имущество не требуются.

Кадастровая стоимость недвижимости Если налоговой базой является кадастровая стоимость, построенный нежилой объект включите в расчет с 1-го числа месяца: в котором возникло право собственности на объект, если регистрация произведена до 15-го числа включительно ; следующего за месяцем, в котором возникло право собственности на недвижимость, если регистрация произведена после 15-го числа. Организация может приобрести в собственность нежилое здание сооружение : пригодное к использованию дополнительные капитальные вложения не требуются ; непригодное к использованию требуются дополнительные капитальные вложения.

В обоих случаях право собственности на приобретенный объект недвижимости подлежит обязательной госрегистрации ст. Среднегодовая стоимость недвижимости Если налоговой базой является среднегодовая стоимость имущества, объект недвижимости включается в налоговую базу независимо от госрегистрации права собственности. Поэтому приобретенный объект включите в расчет с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором основное средство было принято к бухучету.

Основные средства принимаются к учету, если они соответствуют определенным критериям п. Если покупатель приобретает нежилое здание в состоянии, пригодном к использованию дополнительные капитальные вложения не требуются , учитывать его при определении среднегодовой стоимости имущества нужно с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором здание было фактически получено подписан акт приема-передачи и поставлено на учет.

Если покупатель приобретает нежилое здание, непригодное к использованию недостроенное, недооборудованное, требующее дополнительных капитальных вложений , то включать его в расчет налоговой базы по налогу на имущество нужно при выполнении двух условий: первоначальная стоимость здания с учетом расходов на доведение объекта до состояния, пригодного к использованию сформирована; здание введено в эксплуатацию.

Приобретенный объект недвижимости облагается налогом на имущество начиная с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором этот объект стал соответствовать критериям основного средства п. Однако здание, непригодное к использованию и требующее дополнительных капитальных вложений, нельзя принимать к учету в качестве основного средства подп. Это объясняется тем, что после проведения работ по доведению здания до состояния, пригодного к использованию, стоимость объекта, предъявленная продавцом, изменится.

Проведение капитальных работ организация должна подтвердить документально например, договором подряда на выполнение строительных работ по доведению здания до состояния, пригодного к использованию. Если такое здание сдали в аренду с условием, что все необходимые капитальные работы по доведению объекта до состояния, пригодного к эксплуатации, выполнит арендатор, то арендодатель не признается плательщиком налога на имущество.

Он вправе не включать этот объект в расчет налоговой базы до тех пор, пока арендатор не закончит реконструкцию достройку, дооборудование здания. То есть до того момента, пока не будет сформирована первоначальная стоимость основного средства, используемого в качестве доходных вложений в материальные ценности.

Стоит отметить, что и в этом случае объект недвижимости надо включать в состав основных средств независимо от факта госрегистрации прав на него.

Арбитражная практика подтверждает, что с приобретенных объектов недвижимости, пригодных для эксплуатации, покупатели должны платить налог на имущество независимо от того, состоялась госрегистрация перехода права собственности на эти объекты или нет см. Пример включения приобретенного объекта недвижимости в налоговую базу по налогу на имущество исходя из среднегодовой стоимости.

Свидетельство о регистрации было получено в мае.

Ирина Остафий Эксперт по налогам и бухучету Видео Изменения по налогу на имущество организаций с 1 января 2018 года Федеральная льгота на налог по движимому имуществу стала региональной Как было в 2017 году Основные средства 1—2 амортизационных групп не относились к объектам налогообложения пп.

Постановлением Правительства РФ от 01. Объекты основных средств 3—10 амортизационных групп, независимо от даты их принятия на учет являлись объектом налогообложения. Однако включать в налоговую базу их стоимость в большинстве случаев до 2018 года не приходилось. Поскольку согласно пункту 25 статьи 381 НК РФ по движимому имуществу, принятому на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 г.

Исключение составляли движимые ОС, полученные при реорганизации, ликвидации, или от взаимозависимых лиц. Что меняется с 1 января 2018? По основным средствам 1—2 амортизационных групп все остается по-старому — они не относятся к объектам налогообложения пп. А в отношении движимого имущества, включаемого в другие амортизационные группы, и принятого к учету с 2013 года, порядок налогообложения меняется. Еще с 1 января 2017 глава 30 НК РФ была дополнена новой статьей 381.

Таким образом, с 1 января 2018 года решение об освобождении от уплаты налога по движимому имуществу, принятому к учету с 1 января 2013 г. Также с 1 января 2018 года статья 381. Согласно которому закон субъекта вправе устанавливать дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения от налога в отношении: Имущества, отнесенного законом субъекта РФ к категории инновационного высокоэффективного оборудования; Движимого имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более 3х лет.

Поэтому законодатели решили ограничить размер ставки налога в отношении такого имущества на 2018 год. Обратите внимание, в отношении движимого имущества, принятого на учет ДО 1 января 2013 года, а также полученного в результате реорганизации, ликвидации юрлиц, либо от взаимозависимых лиц, льгота как и прежде не применяется п. При этом ограничение ставки налогообложения в пределах 1. Среди них Московская область. Законом от 03. А компании, находящиеся в Санкт-Петербурге, в 2018 году применяют льготу только в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет Закон Санкт-Петербурга от 29.

Поэтому в отношении движимого имущества 3 — -10 амортизационных групп, выпущенного и принятого к учету в 2013-2014 годах, льгота в 2018 году не применяется.

В Закон г. Москвы от 05. Таким образом, с 2018 года платежи по налогу на имущество с движимых основных средств возросли, если ваш регион не установил льготу. При применении льготы в 2018 году необходимо внимательно изучить закон своего субъекта РФ о налоге на имущество организаций. Исчисление налога на имущество по недвижимости Особенности исчисления сумм налога и авансовых платежей, если налоговая база определяется как кадастровая стоимость недвижимости, приведены в пункте 12 статьи 378.

С 1 января 2018 года уточнены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества организаций, если их кадастровая стоимость определена в течение года Федеральным законом от 30. Речь о недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства и о недвижимости иностранных организаций, не относящиеся к их деятельности в России через постоянные представительства.

Если кадастровая стоимость указанной недвижимости была определена в течение года, то налоговая база и исчисление суммы налога авансового платежа по текущему году в отношении данных объектов определяется исходя из кадастровой стоимости, установленной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Налоговая декларация за 2017 год представляется по новой форме Начиная с представления декларации за 2017 год организациям нужно использовать новую форму декларации и расчета по авансовому платежу, а также новые порядки заполнения отчетности и форматы подачи документов в электронном виде, утв.

Приказом ФНС России от 31. Напомним, что за отчетные периоды 2017 года организации могли сдавать расчеты по авансовым платежам по налогу как по форме, утв. Итак, основные изменения 2018 года связаны с отменой федеральной льготы по движимому имуществу. Теперь власти каждого субъекта самостоятельно решают облагать налогом указанные активы компаний или нет.

Налог на имущество — это региональный налог: помимо гл. 30 НК он Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств».
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на имущество в 1С Бухгалтерия 3.0.


Комментарии 1
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий