+7 (499) 653-60-72 Доб. 504Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 511Остальные регионы

Начисление амортизации в налоговом учете

С начала очередного налогового периода организация вправе изменить выбранный метод начисления.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:
ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Проверка отражения ОС по группам в налоговом учете. Подготовка к Годовой отчетности.

Линейный метод амортизации

начисление амортизации в налоговом учете
С начала очередного налогового периода организация вправе изменить выбранный метод начисления.

Попробуйте сервис подбора литературы. КОЗЛОВА, студентка факультета учета и аудита Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации Вопросы сходства и различия в начислении амортизации в бухгалтерском и налоговом учетах являются одними из актуальных для нашей страны, поскольку правильное формирование методов расчета амортизационных отчислений влияет на деятельность организации в целом. Организации при принятии объекта основных средств к бухгалтерскому и налоговому учету самостоятельно определяют нормы амортизации в соответствии с выбранным способом ее начисления в рамках установленных диапазонов сроков полезного использования.

Амортизация по объектам основных средств начисляется ежемесячно. В целях налогового учета различают линейный и нелинейный методы начисления амортизации. Обязательное условие — применение одного из способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств производится в течение всего срока полезного использования объектов, входящих в эту группу.

В налоговом учете основных средств амортизируемое имущество распределяется по амортизационным группам в соответствии со сроками его полезного использования ст. Всего установлено 10 амортизационных групп, которые дифференцированы в зависимости от сроков полезного использования. Несмотря на все разнообразие методов начисления амортизации, чаще всего как для целей бухгалтерского, так и налогового учета выбирается линейный метод. Он считается простым, не требующим от бухгалтера дополнительных расчетов.

Это единственный метод, который разрешается использовать и в бухгалтерском учете, и в налоговом. Таким образом, основным плюсом линейного метода является упрощение технического процесса. Однако начисление амортизации отражается на балансовой стоимости актива. Чем она выше, тем более привлекательной выглядит организация [5].

В экономической литературе подчеркивается, что нелинейные методы помогают минимизировать налоговые платежи. Применяемый метод в бухгалтерском учете непосредственно влияет на обязательства организации по налогу на имущество, а в налоговом учете — на базу по налогу на прибыль.

Как следствие, происходит рационализация денежных потоков, достигается инвестиционный выигрыш организации. Также для совпадения сумм начисленной амортизации необходимо соблюдение дополнительных условий, что в ряде случаев является невозможным.

Кроме этого, при выборе линейного метода предполагается, что актив используется равномерно в течение всего срока его эксплуатации, что не всегда обоснованно. Таким образом, даже при использовании наиболее близкого к нелинейному методу начисления амортизации способа уменьшаемого остатка в бухгалтерском и налоговом учете неизбежно возникнут разницы [2].

При помощи амортизации стоимость основных средств организации постепенно переносится на себестоимость продукции работ, услуг. При этом по некоторым основным средствам начислять амортизацию не нужно.

В бухгалтерском и налоговом учете этот перечень немного различается. Так, в бухгалтерском учете не начисляется амортизация по объектам лесного и дорожного хозяйства, по продуктивному скоту, основным средствам некоммерческих организаций, объектам жилищного фонда жилые дома, общежития, квартиры и т.

На это указано в п. В налоговом учете основные средства не амортизируются только при определенных усло- виях. Например, объекты лесного или дорожного хозяйства не амортизируются, если построены за счет бюджетных средств; основные средства некоммерческих организаций — если приобретены за счет целевых поступлений и используются для некоммерческой деятельности.

Продуктивный скот не амортизируется, за исключением рабочего скота. По объектам жилищного фонда, которые используются для извлечения дохода, амортизация начисляется. Выбор того или иного метода начисления амортизации в бухгалтерском учете осуществляется в отношении каждого объекта основных средств отдельно в момент принятия его к учету. В налоговом учете метод начисления амортизации прописывается в учетной политике организации и применяется в отношении всех объектов амортизируемого имущества, за исключением тех объектов основных средств, по которым амортизация начисляется только линейным способом.

Кроме того, в налоговом учете существуют ограничения по выбору метода начисления амортизации в отношении основных средств, относящихся к 8—10 амортизационным группам со сроком полезного использования более 20 лет [1].

В налоговом учете срок полезного использования определяется организацией в соответствии с Классификацией основных средств. В случае приобретения объектов, бывших в употреблении в том числе полученных в качестве вклада в уставный капитал или в порядке правопреемства при проведении реорганизации , можно использовать оставшийся срок полезного использования по данным предыдущего собственника.

На практике срок полезного использования объекта основных средств может измениться в процессе использования данного объекта. В бухгалтерском учете организация имеет право увеличить iНе можете найти то, что вам нужно? При этом п. Для целей налогообложения, как и в бухгалтерском учете, организация имеет право увеличить срок полезного использования только в том случае, если по результатам модернизации, реконструкции или технического перевооружения объекта произошло реальное увеличение срока полезного использования.

При этом увеличение срока полезного использования возможно только в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую включен данный объект [3]. Таким образом, как в бухгалтерском учете, так и в налоговом срок полезного использования можно либо увеличивать, либо оставить неизвестным. В случае, если срок полезного использования не изменился, а первоначальная стоимость объекта увеличилась, может возникнуть спорная ситуация при начислении амортизации.

Согласно разъяснительным письмам Минфина России в такой ситуации годовая сумма амортизационных отчислений пересчитывается исходя из остаточной стоимости объекта, увеличенной на сумму затрат, потраченных на модернизацию и реконструкцию, и оставшегося срока полезного использования1.

Следовательно, в бухгалтерском учете происходит увеличение годовой суммы амортизации. В целях налогообложения суммы амортизации начисляются согласно п. Из этого следует, если срок полезного использования не изменяется, то и норма амортизации остается прежней2. При таком порядке начисления амортизации в налоговом учете невозможно списать всю стоимость объекта основных средств в течение оставшегося срока полезного использования. В рассматриваемой ситуации организация продолжает начислять амортизацию и включать эти суммы в расходы, учи- 1 Письмо Минфина России от 23.

Следует обратить внимание, что предложенный выход из сложившейся проблемы противоречит НК РФ, согласно п. Иными словами, для подобных случаев в НК РФ прописан специальный порядок, в соответствии с которым можно рассчитать сумму амортизационных отчислений, исходя из остаточной стоимости объекта и оставшегося срока полезного использования.

Однако такой подход может вызвать споры с проверяющими органами. Различия в датах начала и прекращения начисления амортизации представлены на рисунке. В бухгалтерском и налоговом учете существуют два случая приостановления начисления амортизации: перевод объекта по решению руководителя организации на консервацию на срок более 3 месяцев; ремонт, модернизация или реконструкция объекта продолжительностью свыше 12 месяцев.

Кроме того, в налоговом учете начисление амортизации также приостанавливается в случае передачи объекта основных средств по договору в безвозмездное пользование [4]. В то же время в налоговом учете результаты переоценки не изменяют восстановительную стоимость основных средств. В бухгалтерском учете амортизация начисляется независимо от финансовых результатов.

В налоговом учете необходимо учитывать, что сумма начисленной амортизации признается в качестве расхода для целей налогообложения налогом на прибыль, если основные средства использовались для извлечения дохода. В противном случае сумма амортизации не может уменьшать налогооблагаемую базу по налогу на прибыль п. Первоначальная стоимость основных средств в бухгалтерском и налоговом учетах может быть 3 Письма Минфина России от 02.

Начало начисления амортизации.

Амортизация основных средств и ПБУ 18/02

Особенности начисления амортизации в налоговом учете 15. В частности, в некоторых ситуациях норму амортизации можно увеличить или уменьшить. Особый порядок начисления амортизации действует для основных средств, бывших в эксплуатации, по которым была проведена реконструкция или модернизация и т. В нашей статье эксперты Бератора рассмотрят типичные случаи.

Повышение норм амортизации Компании могут применять к основной норме амортизации коэффициент не выше 2 по имуществу, которое: используют в агрессивной среде и или при многосменном режиме.

Если вы начисляете амортизацию нелинейным методом, то этот коэффициент нельзя применять к основным средствам 1 — 3 амортизационных групп; принадлежит сельскохозяйственным компаниям птицефабрикам, зверосовхозам, животноводческим комплексам ; принадлежит фирмам — резидентам особой экономической зоны; относится к объектам с высокой энергетической эффективностью в соответствии с перечнем таких объектов, установленным постановлением Правительства РФ от 22 июня 2015 г.

К основной норме амортизации основных средств, используемых для работы в условиях агрессивной среды и или повышенной сменности, специальный коэффициент не выше 2 применяют при условии, если эти активы приняты на учет до 1 января 2014 года.

Компании могут применять к норме амортизации специальный коэффициент не выше 3 в отношении имущества, которое: сдают в лизинг. Такая возможность может быть использована только операторами нового морского месторождения углеводородного сырья и организациями, владеющими лицензиями на пользование соответствующим участком недр.

При этом если это имушество начинает использоваться в других видах деятельности ранее перового числа месяца, следующего за месяцем, в котором отношение его остаточной стоимости к первоначальной стоимости оказалось ниже 0,2, сумма амортизации, начисленной с применением специального коэффициента, подлежит перерасчету без применения повышающего коэффициента.

Возникшая разница включается в состав внереализационных доходов начиная с года, в котором впервые был применен коэффициент. Обратите внимание Одновременное применение к основной норме амортизации нескольких повышающих коэффициентов не допускается п. Первоначальная стоимость станка — 120 000 руб. Срок полезного использования — пять лет 60 мес.

Станок работает в течение дня в три смены. Амортизация по станку начисляется линейным методом. Норма амортизации по станку составит: 1 : 60 мес.

Так как станок работает в многосменном режиме, то норма амортизации может быть увеличена в два раза. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений будет равна: 120 000 руб. Руководитель фирмы может самостоятельно понизить нормы амортизационных отчислений по тому или иному объекту основных средств.

Решение о снижении норм должно быть закреплено в учетной политике для целей налогообложения. Амортизация основных средств, бывших в эксплуатации Если ваша фирма приобрела объект основных средств, уже бывший в эксплуатации например, подержанный автомобиль , то его первоначальная стоимость определяется исходя из договорной цены покупки и затрат, связанных с приобретением. Сумма амортизации, начисленной по этому объекту основных средств прежним владельцем, в расчет приниматься не должна.

Чтобы начислять амортизацию по таким основным средствам, вы должны определить срок их полезного использования. Обратите внимание При определении срока полезного использования подержанного основного средства не следует учитывать повышающий коэффициент, применяемый прежним владельцем письмо Минфина России от 22 марта 2011 г. Стоимость станка по договору — 120 000 руб.

Согласно учетной политике для целей налогообложения амортизация на станки начисляется линейным методом. По Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, нормативный срок эксплуатации такого станка — 10 лет.

По данным прежнего владельца станок уже отработал шесть лет. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит: 120 000 руб. Если приобретенный вами подержанный объект основных средств в том числе полученный в виде вклада в уставный капитал или в порядке правопреемства использовался не менее срока полезного использования в соответствии с классификацией, вы можете определить срок его полезного использования самостоятельно с учетом требований техники безопасности.

В этой ситуации нужно учитывать период, в течение которого основное средство еще может проработать. Подержанные основные средства включают в состав той амортизационной группы подгруппы , в которую они были включены у прежнего владельца п.

Амортизация основных средств, приобретенных до 2002 года Практически у каждой фирмы есть основные средства, приобретенные до 1 января 2002 года, амортизация на которые начислялась по старым правилам — в соответствии с Едиными нормами. Но, как известно, с 1 января 2002 года амортизация для целей налогового учета начисляется в соответствии с требованиями Налогового кодекса. Предположим, на балансе вашей организации числится оборудование, приобретенное до 2002 года. Чтобы начислять на это основное средство амортизацию по новым правилам, вы должны определить: остаточную стоимость основного средства; оставшийся срок его полезного использования; норму амортизации.

Читайте в бераторе Норма амортизации рассчитывается в зависимости от того, какой метод начисления амортизации — линейный или нелинейный — используется в налоговом учете. Эта норма применяется к остаточной стоимости основного средства. На практике могут возникнуть две ситуации. Фактический срок эксплуатации основного средства меньше, чем срок, установленный по Классификации. В этом случае амортизацию нужно начислять исходя из оставшегося срока полезного использования. Фактический срок эксплуатации основного средства больше, чем срок, установленный по Классификации.

Такие основные средства объединяются в отдельную амортизационную группу. Срок амортизации таких основных средств должен быть не менее семи лет начиная с 1 января 2002 года. Однако вы можете этот срок увеличить. Такой порядок начисления амортизации применяют только для расчета налога на прибыль.

В бухгалтерском учете амортизацию начисляют в том же порядке, что и прежде. C 1 января 2002 года изменить срок полезного использования в бухгалтерском учете можно только при реконструкции и модернизации.

Поэтому в данной ситуации фирме придется начислять амортизацию в бухгалтерском учете по одним нормам, а в налоговом — по другим. При вводе его в эксплуатацию, согласно Единым нормам, был установлен срок полезного использования — 10 лет 120 мес. Первоначальная стоимость оборудования — 120 000 руб. В соответствии с Классификацией оборудование относится к 5-й амортизационной группе.

Срок полезного использования в этой группе — от 7 до 9 лет. Ситуация 1 Оборудование было введено в эксплуатацию в январе 1999 года. Амортизация начислялась с февраля 1999 года. Фактический срок использования оборудования на 1 января 2002 года составил 35 месяцев. За время эксплуатации была начислена амортизация в сумме 35 000 руб. Оставшийся срок полезного использования оборудования будет равен: 96 мес.

Ежемесячная сумма амортизации для целей налогового учета составит: 85 000 руб. В бухгалтерском учете ежемесячно будет начисляться амортизация в сумме 1000 руб. Ситуация 2 Оборудование было введено в эксплуатацию в ноябре 1997 года.

Амортизация начислялась с декабря 1997 года. Фактический срок использования на 1 января 2002 года составил 49 месяцев. За время эксплуатации была начислена амортизация в сумме 49 000 руб. В данной ситуации срок полезного использования, определенный по Классификации 48 мес. Ежемесячная сумма амортизации составит: 71 000 руб.

Амортизация расконсервированных основных средств По основным средствам, которые законсервированы на период больше трех месяцев, амортизацию не начисляют.

После расконсервации объекта амортизацию нужно начислять в прежнем порядке. Причем срок использования такого основного средства необходимо увеличить на период консервации. Он куплен и введен в эксплуатацию в январе 2007 года. Срок полезного использования станка — 7 лет. Согласно учетной политике для целей налогообложения, амортизация на станки начисляется линейным методом. По станку нужно начислять амортизацию до февраля 2014 года 84 мес.

Норма ежемесячной амортизации составит: 1 : 84 мес. Период консервации — 6 месяцев. Амортизация реконструированных или модернизированных основных средств Если объект основных средств был реконструирован или модернизирован, то срок его полезного использования может быть увеличен. При этом он не должен превышать те сроки, которые установлены для амортизационной группы, в которую включено основное средство.

Обратите внимание При расчете амортизации по модернизированным или реконструируемым объектам вы вправе применить амортизационную премию. Читайте в бераторе Подробнее об амортизационной премии читайте в бераторе Амортизация частично ликвидированных основных средств Амортизация по основному средству, которое подверглось частичной ликвидации, в бухгалтерском и налоговом учете будет начисляться исходя из его новой стоимости.

Как это сделать, покажет пример. ПРИМЕР Первоначальная стоимость здания склада, сформированная в бухгалтерском и налоговом учете, составляет 2 800 000 руб.

Срок его полезного использования — 25 лет 300 мес. Амортизация на здание начисляется линейным методом. Норма амортизации по зданию составит: 1 : 300 мес. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений составит: 2 800 000 руб. В феврале здание было частично ликвидировано. Его стоимость уменьшилась на 600 000 руб. С марта того же года сумма ежемесячных амортизационных отчислений по зданию составит: 2 800 000 руб.

Добавим, что недоначисленную амортизацию по ликвидируемой части объекта основных средств при расчете налога на прибыль следует списывать в зависимости от того, какой метод начисления амортизации использует налогоплательщик письмо Минфина России от 3 декабря 2015 г. Если к частично ликвидируемому объекту применялся линейный метод, сумму недоначисленной амортизации следует включить в состав внереализационных расходов, так же как и другие расходы, связанные с частичной ликвидацией основного средства.

На это указывает пункт 8 статьи 265 Налогового кодекса. Объекты амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в порядке, установленном пунктом 13 статьи 259. В соответствии с этим порядком, при ликвидации выводимого из эксплуатации основного средства налогоплательщик на дату вывода этого объекта исключает его из состава амортизационной группы подгруппы , но без изменения суммарного баланса.

Поэтому если был выбран нелинейный метод, то сумму недоначисленной амортизации нужно продолжать списывать в рамках суммарного баланса амортизационной группы, а не единовременно в составе внереализационных расходов. Амортизация неотделимых улучшений Если фирма арендует имущество и с согласия арендодателя проводит его капитальный ремонт, который является неотделимым улучшением, тогда затраты на такие улучшения она может списать в налоговом учете через амортизацию.

Это возможно, если арендодатель не возмещает арендатору стоимость неотделимой постройки п. Следует иметь в виду, что амортизируются только те неотделимые улучшения в арендованное имущество, которые носят капитальный характер, то есть связаны с реконструкцией, модернизацией, техническим перевооружением имущества.

Если расходы совершаются с целью текущего поддержания основных средств в рабочем состоянии, то такие затраты единовременно учитываются в составе прочих расходов как расходы на ремонт согласно положениям статьи 260 НК РФ письмо Минфина России от 3 мая 2011 г.

Линейный метод амортизации подразумевает списание стоимости Линейный метод начисления амортизации в налоговом учете.

Амортизация в налоговом учете

Первоначальная восстановительная стоимость основного средства Такие правила начисления амортизации линейным методом установлены пунктом 2 статьи 259. Начиная с этой даты результаты переоценок на первоначальную стоимость основных средств в налоговом учете не влияют.

Согласно учетной политике для целей налогообложения амортизация по компьютерной технике начисляется линейным методом. Амортизационная премия не применяется. Период начисления Амортизацию начисляйте с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество было введено в эксплуатацию п. В таком же порядке начисляйте амортизацию по капитальным вложениям в форме неотделимых улучшений основных средств, полученных по договорам аренды или безвозмездного пользования ссуды п.

Начисление амортизации прекращается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором имущество: — списано с учета при продаже, ликвидации и т. Об этом сказано в пункте 5 статьи 259. Если основное средство временно исключено из состава амортизируемого имущества, то амортизацию не начисляйте с 1-го числа месяца, следующего за месяцем его исключения п. Износ— стоимостной показатель потери объектами ОС физических качеств или утраты технических свойств.

Стоимостное выражение износа переносится на стоимость готового продукта включается в затраты на производство его и представляет аммортизацию. Аммортизация— процесс постепенного перенесения стоимости ОС по мере их износа на производимый продукт или услугу в целях возмещения их стоимости и накопления средств для приобретения, ремонта, восстановления объектов ОС. НаОбъекты стоимостью менее 20 тыс.

Для обеспечения сохранности этих объектов д. Приказом МФ РФ от 18. Для начисления амортизации ОС должны находиться в организации на правах собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении, учитываться на балансе. На арендуемые объекты ОС начисление делает арендодатель собственник ОС , за исключением имущества, взятого по лизингу финансовая аренда. Аммортизационные отчисления начинают производиться с первого числа месяца, следующего за месяцем приобретения ОС и производятся до полного погашения его стоимости.

Прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения его стоимости или списания с баланса. Начисление м. Амортизация основных средств в налоговом учете Ам. Амортизация начисляется независимо от результатов деятельности аптечной организации в отчетном периоде, отражаются в БУ в том периоде, к которому относятся. Амортизационные отчисления списываются на издержки обращения организации.

II, гл. Предусмотрено 2 способа начисления амортизации: линейный и нелинейный. Эта остаточная стоимость фиксируется как базовая величина для дальнейших расчетов, для определения ежемесячных отчислений эту величину делят на количество месяцев, оставшихся до окончания срока эксплуатации объекта. С 1 января 2002 года организации для целей БУ могут на вновь вводимые объекты ОС применять налоговые методы начисления амортизации, а на числившиеся ранее этой даты по способам для целей БУ- в порядке и нормам , принятым организацией на дату передачи ОС в эксплуатацию.

По решению руководителя организации д. С 2006 года предприятия могут единовременно списывать на расходы ИО в апт. Начисление амортизации в налоговом учете Амортизация — постепенное перенесение стоимости ОФ на производимый продукт. Амортизация и износ различаются по своему экономическому содержанию, по составу и величине. Износ отражает старение действующих ОФ, а амортизация представляет собой накопление денежных средств на замену ОФ путем включения амортизационных отчислений в издержки производства.

Величина амортизационных отчислений определяется по нормам амортизации. Сумма амортизационных отчислений на планируемый период рассчитывается по каждому инвентарному объекту или группе ОС путем умножения их среднегодовой стоимости на соответствующие нормы амортизации, но с учетом поправочных коэффициентов, отражающие фактические условия эксплуатации.

Для корректировки берется сменность труда, условия работы машин и т. Ускоренный метод — применяется с целью повышения заинтересованности организаций в обновлении активной части ОФ. Первая встреча с основным средством необходимо довести в месячный срок до налоговой Метод применения пониженных коэффициентов — позволяет применить пониженные коэффициенты к аморт. Защита персональных данных Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском: Читайте также: Налоговый кодекс России определяет, что амортизируемое имущество объединяется в следующие десять амортизационных групп п.

Какой выбрать метод начисления амортизации в налоговом учете? Основной смысл амортизационных групп в том, чтобы определить срок полезного использования объекта основных средств. Срок полезного использования определяет срок, в течение которого стоимость объекта будет списана на расходы через амортизацию.

Так, к примеру, имущество, включенное в 3-ю амортизационную группу будет амортизироваться в период, который выберет налогоплательщик, но в пределах срока — свыше 3 лет до 5 лет включительно. Чтобы определить, к какой амортизационной группе относится основное средство, нужно пользоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы.

Рассмотрим способы начисления амортизации для целей бухгалтерского учета. Независимо от того, какой метод начисления амортизационных отчислений выберет организация, она должна определять годовую и месячную нормы амортизационных отчислений.

Способ уменьшаемого остатка для определения срока полезного использования устанавливают в том случае, когда эффективность использования объекта основных средств с каждым последующим годом уменьшается. Годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента ускорения, установленного в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пример 2. Стоимость основного средства 260 000 рублей. Срок полезного использования 5 лет. Коэффициент ускорения 2. Накопленная в течение пяти лет амортизация составит 239 782,40 рубля. Разница между первоначальной стоимостью объекта и суммой начисленной амортизации в сумме 20 217,60 рубля представляет собой ликвидационную стоимость объекта, которая не принимается во внимание при начислении амортизации по годам, кроме последнего года эксплуатации.

В последний год эксплуатации амортизация исчисляется вычитанием из остаточной стоимости объекта на начало последнего года ликвидационной стоимости. Способ списания стоимости по сумме чисел лет полезного использования. При данном способе годовая норма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе — число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

Пример 3. При способе списания стоимости основного средства пропорционально объему продукции работ, услуг начисление амортизационных отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции работ в отчетном периоде и соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции работ за весь срок полезного использования объекта основных средств. При расчете амортизации не применяются ускоряющие или понижающие коэфициенты.

При линейном способе годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей восстановительной стоимости в случае проведения переоценки объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта.

Пример 1. Стоимость объекта основных средств 260 000 рублей. Срок полезного использования установлен 5 лет. Предриятие Date: 2016-05-23; view: 118; Нарушение авторских прав Понравилась страница?

Лайкни для друзей: admin.

Амортизация основных средств в налоговом учете

Методы начисления амортизации в налоговом учете В налоговом учете п. При применении одного из этих методов сумма амортизации определяется для целей налогообложения ежемесячно, в соответствии с нормой амортизации, исходя из срока полезного использования объекта. Причем амортизация начисляется отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества. В отношении таких видов амортизируемого имущества как здания, сооружения и передаточные устройства, входящие в восьмую-десятую амортизационные группы, независимо от срока их ввода в эксплуатацию налоговое законодательство предусматривает использование только линейного метода начисления амортизации.

К остальным основным средствам налогоплательщик может применять любой из указанных методов. Федеральный закон N 58-ФЗ внес в ст. С 1 января 2006 года п. Налогоплательщиком при расчете суммы амортизации не учитываются вышеприведенные расходы на капитальные вложения.

Организация в январе 2006 года приобрела оборудование стоимостью 118000 рублей в том числе НДС — 18000 рублей. Расходы по доставке оборудования составили 11800 рублей в том числе НДС — 1800 рублей.

Оборудование введено в эксплуатацию в январе 2006 года. Предположим, что срок полезного использования данного оборудования составляет 5 лет, способ начисления амортизации — линейный.

Тогда в бухгалтерском учете организации данные хозяйственные операции будут отражены следующим образом: Как видно из примера, сумма начисленной амортизации в бухгалтерском учете ежемесячно составляет 1833,33 рубля. В налоговом учете, рассматривая этот же пример, порядок начисления амортизации по данному оборудованию будет несколько иной, в связи с тем, что в налоговом учете в качестве амортизационных отчислений единовременно признаются расходы в размере 11000 рублей. Выбранный налогоплательщиком метод начисления амортизации не подлежит изменению в течение всего периода начисления амортизации по объекту амортизируемого имущества.

Рассмотрим линейный и нелинейный метод начисления амортизации каждый в отдельности.

Линейный метод амортизации подразумевает списание стоимости Линейный метод начисления амортизации в налоговом учете.


Комментарии 2
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий